Văn bản này nói gì?
Theo khoản 2 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-ND-BTC), hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng; quá hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt cảnh cáo theo khoản 1. Khung phạt tiền này là mức áp dụng đối với tổ chức; mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, hộ kinh doanh áp dụng như đối với cá nhân.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp, tổ chức (khung phạt tại Điều 13); hộ kinh doanh, cá nhân (áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân theo khoản 5 Điều 5 và điểm a khoản 4 Điều 7). Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp theo dõi thời hạn nộp từng hồ sơ khai thuế; khi đã quá hạn, nên nộp hồ sơ ngay để không chuyển sang khung phạt của khoản 3 Điều 13 (quá hạn từ 31 ngày đến 60 ngày).
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng (mức áp dụng đối với tổ chức); nếu chỉ quá hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt cảnh cáo.
Khung phạt theo số ngày quá hạn
| Số ngày quá hạn | Hình thức, mức phạt (tổ chức) | Căn cứ |
|---|---|---|
| Từ 01 đến 05 ngày, có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo | Khoản 1 Điều 13 |
| Từ 01 đến 30 ngày (trừ trường hợp tại khoản 1) | 2.000.000 – 5.000.000 đồng | Khoản 2 Điều 13 |
| Từ 31 đến 60 ngày | 5.000.000 – 8.000.000 đồng | Khoản 3 Điều 13 |
Các khoản 1, 2, 3 Điều 13 không thuộc phần được sửa đổi, bổ sung theo văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-ND-BTC.
Mức phạt đối với tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh
- Theo điểm a khoản 4 Điều 7, mức phạt tiền tại Điều 13 là mức áp dụng đối với tổ chức.
- Theo khoản 5 Điều 5, mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.
- Hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.
Cách xác định mức phạt cụ thể
- Theo điểm d khoản 4 Điều 7, mức phạt cụ thể là mức trung bình của khung phạt tiền.
- Có một tình tiết giảm nhẹ thì giảm 10% mức trung bình; có một tình tiết tăng nặng thì tăng 10%.
- Có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên thì áp dụng mức tối thiểu; có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên thì áp dụng mức tối đa của khung.
- Theo điểm b khoản 3 Điều 5, cùng một ngày chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung phạt tiền cao nhất.
- Hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì được tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế.
- Theo điểm c khoản 4 Điều 7, tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng đã dùng để xác định khung tiền phạt thì không được dùng lại khi xác định số tiền phạt cụ thể.
Trường hợp không bị xử phạt
- Đang trong thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế (khoản 5 Điều 9).
- Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế (khoản 4 Điều 9).
- Chậm thực hiện thủ tục thuế bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế được xác định là sự kiện bất khả kháng (khoản 1 Điều 9).
Tiền chậm nộp
Theo điểm a khoản 6 Điều 13, trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế, người nộp thuế còn bị buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp, hộ kinh doanh nên lập lịch theo dõi thời hạn từng loại hồ sơ khai thuế và nộp ngay khi phát hiện quá hạn. Nội dung mang tính tham khảo, được viết từ nguyên văn văn bản; trường hợp cụ thể đề nghị liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được tư vấn.
Nguyên văn căn cứ
«Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.» (Khoản 1 Điều 13 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày» (Khoản 2 Điều 13 (đoạn đầu; đoạn sau: «trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này») 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.» (Khoản 3 Điều 13 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Mức phạt tiền quy định tại Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15,» (Điểm a khoản 4 Điều 7 (đoạn đầu; bản OCR lỗi ký tự ở cụm «khoản 1, 2 Điều 19») 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Điều 19a và Chương III Nghị định này là mức phạt tiền áp dụng đối với tổ chức.» (Điểm a khoản 4 Điều 7 (đoạn cuối câu đầu) 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, hộ kinh doanh áp dụng mức phạt tiền như đối với cá nhân.» (Điểm a khoản 4 Điều 7 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt» (Khoản 5 Điều 5 (đoạn đầu) 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.» (Khoản 5 Điều 5 (đoạn sau) 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Khi phạt tiền, mức phạt tiền cụ thể đối với một hành vi vi phạm thủ tục thuế, hóa đơn và hành vi tại Điều 19, Điều 19a Nghị định này là mức trung bình của khung phạt tiền được quy định đối với hành vi đó.» (Điểm d khoản 4 Điều 7 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Nếu có một tình tiết giảm nhẹ thì được giảm 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt; nếu có một tình tiết tăng nặng thì được tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt.» (Điểm d khoản 4 Điều 7 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên, thì áp dụng mức tối thiểu của khung tiền phạt; nếu có từ 02 tình tiết tăng nặng trở lên, thì áp dụng mức tối đa của khung tiền phạt.» (Điểm d khoản 4 Điều 7 (câu «Trong trường hợp có từ 02 tình tiết giảm nhẹ trở lên…») 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Các tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng đã được sử dụng để xác định khung tiền phạt thì không được sử dụng khi xác định số tiền phạt cụ thể theo điểm d khoản này.» (Điểm c khoản 4 Điều 7 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Trường hợp cùng một ngày người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế thì chỉ bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này.» (Điểm b khoản 3 Điều 5 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Trường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế;» (Điểm b khoản 3 Điều 5 (đoạn 2) 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đó.» (Khoản 5 Điều 9 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế» (Khoản 4 Điều 9 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính.» (Khoản 1 Điều 9 27/2026/VBHN-ND-BTC)
«2, 3 và khoản 4 Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế» (Điểm a khoản 6 Điều 13 (đoạn sau) 27/2026/VBHN-ND-BTC)
