Văn bản này nói gì?
Theo điểm c khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong năm của cá nhân kinh doanh vượt quá 10 tỷ đồng thì không được áp dụng mức giảm 30% thuế thu nhập cá nhân, phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm và kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế từ đầu năm trên 10 tỷ đồng. Số thuế nộp bổ sung không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã kê khai giảm 30% thuế thu nhập cá nhân năm 2026, năm 2027 nhưng doanh thu lũy kế có thể vượt 10 tỷ đồng. Khuyến nghị: theo dõi doanh thu lũy kế từ đầu năm sau mỗi kỳ khai thuế; tại kỳ doanh thu lũy kế vượt 10 tỷ đồng, lập Mẫu số 03 và nộp bổ sung số thuế đã giảm trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó để không phát sinh tiền chậm nộp.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng không được giảm 30% thuế thu nhập cá nhân, phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm và kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03 Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
Căn cứ
- Khoản 1 Điều 2: việc giảm thuế áp dụng đối với cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh.
- Điểm a khoản 4 Điều 2: cá nhân kinh doanh có doanh thu kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ.
- Điểm c khoản 4 Điều 2: doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng thì không được giảm, phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm, kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03 và nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế từ đầu năm trên 10 tỷ đồng.
- Số thuế nộp bổ sung không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.
Việc cần thực hiện
| Thời điểm | Việc cần thực hiện |
|---|---|
| Mỗi kỳ khai thuế | Cộng doanh thu lũy kế từ đầu năm của toàn bộ hoạt động kinh doanh |
| Kỳ doanh thu lũy kế vượt 10 tỷ đồng | Lập Mẫu số 03, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ đó |
| Trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó | Nộp đủ số thuế đã được giảm trước đây |
Những điểm cần lưu ý
- Doanh thu xét điều kiện là tổng doanh thu thực tế của toàn bộ hoạt động kinh doanh, không tính riêng từng địa điểm.
- Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 (Điều 4).
Lưu ý: Nội dung mang tính tham khảo, trích theo nguyên văn Nghị định 398/2026/NĐ-CP; trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp, hộ kinh doanh liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được rà soát hồ sơ.
Nguyên văn căn cứ
«Điều 2. Giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng» (Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«c) Căn cứ tổng doanh thu thực tế của toàn bộ hoạt động kinh doanh, cá nhân kinh doanh xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp và số thuế thu nhập cá nhân được giảm theo quy định tại Điều này. Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng thì không được áp dụng mức giảm thuế quy định tại Điều này và phải nộp bổ sung số thuế thu nhập cá nhân đã được giảm, kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03 tại Phụ lục kèm theo Nghị định này và nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế tính từ đầu năm trên 10 tỷ đồng. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp bổ sung do xác định lại điều kiện giảm thuế theo quy định này không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế trên 10 tỷ đồng.» (điểm c khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«a) Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì kê khai giảm thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu số 01 tại Phụ lục kèm theo Nghị định này và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng đầu năm, 06 tháng cuối năm, năm.» (điểm a khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«1. Việc giảm thuế quy định tại Điều này áp dụng đối với cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh).» (khoản 1 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (Điều 4 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
