Văn bản này nói gì?
Theo điểm a khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh có doanh thu kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng kê khai giảm thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu số 01 tại Phụ lục kèm theo Nghị định và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng đầu năm, 06 tháng cuối năm hoặc năm. Số thuế được giảm tính trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ toàn bộ thu nhập sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế (khoản 2 Điều 2).
Đối tượng chịu ảnh hưởng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng. Khuyến nghị: Mẫu số 01 không nộp riêng mà đính kèm tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế (quý, 06 tháng hoặc năm); kỳ đã khai mà chưa kê khai giảm thì khai bổ sung hoặc xác định giảm khi quyết toán theo điểm d khoản 4 Điều 2.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: cá nhân kinh doanh có doanh thu kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng đầu năm, 06 tháng cuối năm hoặc năm (điểm a khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP).
Căn cứ
- Khoản 1 Điều 2: đối tượng là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người đại diện hộ kinh doanh.
- Khoản 2 Điều 2: số thuế được giảm tính trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ toàn bộ thu nhập sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế.
- Điểm a khoản 4 Điều 2: kê khai theo Mẫu số 01 tại Phụ lục, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ.
- Điểm d khoản 4 Điều 2: đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai số thuế được giảm thì được khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ đã khai hoặc xác định giảm thuế khi quyết toán thuế năm.
Việc cần thực hiện
| Kỳ khai thuế của cá nhân kinh doanh | Thời điểm nộp Mẫu số 01 |
|---|---|
| Khai theo quý | Cùng hồ sơ khai thuế quý |
| Khai 06 tháng đầu năm, 06 tháng cuối năm | Cùng hồ sơ khai thuế 06 tháng |
| Khai theo năm | Cùng hồ sơ khai thuế năm |
| Kỳ đã khai nhưng chưa kê khai giảm | Khai bổ sung hồ sơ đã khai hoặc xác định khi quyết toán năm |
Những điểm cần lưu ý
- Mẫu số 01 được nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ khai thuế tương ứng.
- Trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay thì bên khấu trừ kê khai theo Mẫu số 02, không dùng Mẫu số 01.
- Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 (Điều 4).
Lưu ý: Nội dung mang tính tham khảo, trích theo nguyên văn Nghị định 398/2026/NĐ-CP; trường hợp cụ thể, Quý hộ kinh doanh liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ lập Mẫu số 01.
Nguyên văn căn cứ
«a) Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì kê khai giảm thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu số 01 tại Phụ lục kèm theo Nghị định này và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng đầu năm, 06 tháng cuối năm, năm.» (điểm a khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«2. Số thuế thu nhập cá nhân được giảm của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 được tính trên số thuế thu nhập cá nhân phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân.» (khoản 2 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«1. Việc giảm thuế quy định tại Điều này áp dụng đối với cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh).» (khoản 1 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«d) Trường hợp đã kê khai thuế thu nhập cá nhân nhưng chưa kê khai số thuế được giảm theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều này thì được khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế đã khai hoặc xác định giảm thuế khi quyết toán thuế năm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.» (điểm d khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«b) Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân kinh doanh, căn cứ doanh thu nếu không quá 10 tỷ đồng thuộc phạm vi khấu trừ, khai thay, nộp thay và quy định tại Điều này, tổ chức, cá nhân thực hiện giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, khai thay, nộp thay theo tháng, quý hoặc theo lần phát sinh, kê khai theo Mẫu số 02 tại Phụ lục kèm theo Nghị định này» (điểm b khoản 4 Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (Điều 4 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
