Văn bản này nói gì?
Khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định ba nhóm trường hợp cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh: hóa đơn bán hàng (tổ chức không kinh doanh và người nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trong một số trường hợp), hóa đơn giá trị gia tăng (tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong các trường hợp tương ứng và tổ chức, cơ quan nhà nước bán đấu giá tài sản) và hóa đơn bán tài sản công. Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định người nộp thuế gửi đơn theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT và phải nộp đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế trước khi được cấp mã, trừ trường hợp hóa đơn bán tài sản công.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: tổ chức không kinh doanh có phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ; doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang ngừng, tạm ngừng kinh doanh, bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, đang làm thủ tục phá sản hoặc trong thời gian giải trình, bổ sung tài liệu; tổ chức, cơ quan nhà nước bán đấu giá tài sản; cơ quan được giao xử lý tài sản công. Khuyến nghị: đối chiếu trường hợp của đơn vị với khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, chuẩn bị đơn theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT và nộp đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế theo Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC (trừ trường hợp hóa đơn bán tài sản công, không phải khai và nộp số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp).
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh dưới ba loại: hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng và hóa đơn bán tài sản công, tùy đối tượng và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Trừ trường hợp hóa đơn bán tài sản công, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế trước khi được cấp mã (Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC).
Cấp hóa đơn bán hàng (điểm a khoản 2 Điều 6)
- Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế.
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp khi:
- Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho người mua.
- Tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh.
- Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
- Doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của Tòa án.
- Trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Cấp hóa đơn giá trị gia tăng (điểm b khoản 2 Điều 6)
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp tương ứng nêu trên; riêng trường hợp tạm ngừng kinh doanh, mốc là hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan nhà nước có thẩm quyền thông báo tạm ngừng kinh doanh.
- Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, khi giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt; trừ trường hợp bán tài sản công nêu tại khoản 4 Điều 8 Nghị định này.
Cấp hóa đơn bán tài sản công (điểm c khoản 2 Điều 6)
- Cơ quan được giao nhiệm vụ tổ chức xử lý tài sản công là người nộp thuế giá trị gia tăng bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
Thủ tục cấp (Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
| Nội dung | Quy định |
|---|---|
| Hồ sơ | Đơn đề nghị theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục III, truy cập Hệ thống thông tin quản lý thuế để lập hóa đơn |
| Hóa đơn bán hàng | Nộp đầy đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp (giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp, các loại thuế, phí khác nếu có) hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế |
| Hóa đơn giá trị gia tăng | Nộp số thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn theo từng lần phát sinh hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế |
| Hóa đơn bán tài sản công | Không phải khai và nộp số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp |
| Thời hạn cấp mã | Chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo sau khi đã nộp đủ thuế |
| Cơ quan cấp | Tổ chức, doanh nghiệp: cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động bán hàng; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: theo điểm b khoản 2 Điều 15 |
Lưu ý: Người được cấp hóa đơn tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin trên hóa đơn và vẫn khai hồ sơ khai thuế theo quy định. Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, thay thế Nghị định 123/2020/NĐ-CP (Điều 43).
Nội dung mang tính tham khảo, trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:» (điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác (nếu có);» (tiết a.1 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp sau:» (tiết a.2 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản, hàng hóa cần có hóa đơn để giao cho người mua;» (tiết a.2.1 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;» (tiết a.2.2 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản nhưng vẫn có hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của Tòa án;» (tiết a.2.4 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính;» (tiết a.2.5 điểm a khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:» (điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc các trường hợp sau:» (tiết b.1 điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày cơ quan nhà nước có thẩm quyền thông báo tạm ngừng kinh doanh;» (tiết b.1.2 điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn;» (tiết b.1.3 điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản (trừ trường hợp bán tài sản công nêu tại khoản 4 Điều 8 Nghị định này), trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua;» (tiết b.2 điểm b khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Cấp hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh trong trường hợp cơ quan được giao nhiệm vụ tổ chức xử lý tài sản công là người nộp thuế giá trị gia tăng bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn;» (điểm c khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư này và truy cập vào Hệ thống thông tin quản lý thuế để lập hóa đơn điện tử;» (điểm a khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«thì phải nộp đầy đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế và các loại thuế, phí khác (nếu có);» (điểm b khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«thì phải nộp số thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh hoặc số phát sinh phải nộp theo pháp luật quản lý thuế;» (điểm c khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«thì không phải khai và nộp số thuế phát sinh trên hóa đơn đề nghị cấp;» (điểm d khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«Sau khi tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp đủ thuế hoặc số phát sinh phải nộp (nếu có) thì chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo, cơ quan thuế cấp mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử.» (điểm đ khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được cơ quan thuế cấp mã;» (điểm đ khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«khai hồ sơ khai thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.» (điểm e khoản 1 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«Đối với tổ chức, doanh nghiệp: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;» (điểm a khoản 2 Điều 15 Thông tư 91/2026/TT-BTC)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;» (điểm a khoản 2 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
