Văn bản này nói gì?
Khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định ba trường hợp miễn thuế theo điểm b khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế: cá nhân có số tiền thuế thu nhập cá nhân phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống (Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn là tiền thuế phải nộp trong năm); hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: cá nhân quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Khuyến nghị: với miễn thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán và miễn thuế của hộ kinh doanh, người nộp thuế kê khai thông tin miễn thuế trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế và vẫn nộp hồ sơ khai thuế, không phải nộp hồ sơ miễn thuế (khoản 3, khoản 4 Điều 66 Thông tư 89/2026/TT-BTC).
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP chỉ quy định ba trường hợp miễn thuế theo ngưỡng từ 50.000 đồng trở xuống: thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán từ tiền lương, tiền công; thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân.
Căn cứ tại Luật Quản lý thuế
- Điểm b khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 quy định miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, miễn thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán từ tiền lương, tiền công hằng năm và các loại thuế khác theo mức quy định của Chính phủ.
- Khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cụ thể các trường hợp này.
Ba trường hợp miễn thuế (khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
| Trường hợp | Điều kiện |
|---|---|
| Thuế thu nhập cá nhân của cá nhân | Số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống |
| Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh | Số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống, trừ trường hợp thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán từ tiền lương, tiền công nêu ở dòng trên |
| Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân | Số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống |
Hướng dẫn tại Thông tư 89/2026/TT-BTC
- Điểm a khoản 1 Điều 65: miễn thuế thu nhập cá nhân sau quyết toán và miễn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường (nếu có) của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có tiền thuế phải nộp trong năm trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống thuộc nhóm người nộp thuế tự xác định số tiền được miễn.
- Khoản 3, khoản 4 Điều 66: với hai trường hợp trên, người nộp thuế kê khai thông tin miễn thuế trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế và vẫn nộp hồ sơ khai thuế, không phải nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế.
- Điểm b khoản 1 Điều 65: miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống thuộc nhóm cơ quan thuế xác định số tiền được miễn.
- Điểm a khoản 3 Điều 71: người nộp thuế không phải nộp hồ sơ miễn thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm của hộ gia đình, cá nhân từ 50.000 đồng trở xuống.
Hiệu lực và chuyển tiếp: Nghị định 252/2026/NĐ-CP (khoản 1 Điều 74) và Thông tư 89/2026/TT-BTC (khoản 1 Điều 99) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01/7/2026 thực hiện theo mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực (khoản 1 Điều 100).
Nội dung mang tính tham khảo, trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân có số tiền thuế phải nộp hằng năm theo mức quy định của Chính phủ; miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công hằng năm và các loại thuế khác theo mức quy định của Chính phủ.» (điểm b khoản 1 Điều 19 Luật 108/2025/QH15)
«Các trường hợp miễn thuế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 Luật Quản lý thuế gồm:» (khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống;» (điểm a khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống, trừ quy định tại điểm a khoản này;» (điểm b khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống.» (điểm c khoản 2 Điều 32 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Các trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế:» (điểm a khoản 1 Điều 65 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Miễn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống;» (tiết a.4 điểm a khoản 1 Điều 65 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Miễn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường (nếu có) đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có tiền thuế phải nộp trong năm trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống.» (tiết a.5 điểm a khoản 1 Điều 65 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Người nộp thuế kê khai thông tin miễn thuế, giảm thuế trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế và nộp hồ sơ khai thuế, không phải nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế.» (khoản 3 Điều 66 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Người nộp thuế kê khai thông tin miễn thuế trên hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế, không phải nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế.» (khoản 4 Điều 66 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Các trường hợp cơ quan thuế xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế:» (điểm b khoản 1 Điều 65 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số tiền thuế phải nộp hằng năm từ 50.000 đồng trở xuống» (tiết b.6 điểm b khoản 1 Điều 65 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này trong các trường hợp sau:» (khoản 3 Điều 71 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm của hộ gia đình, cá nhân từ 50.000 đồng trở xuống» (điểm a khoản 3 Điều 71 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 74 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Đối với các hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01 tháng 7 năm 2026, người nộp thuế thực hiện theo mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực.» (khoản 1 Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
