Văn bản này nói gì?
Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định năm trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trong đó có trường hợp cơ quan quản lý thuế đang cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế vẫn không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ. Trong thời gian cưỡng chế, cơ quan thuế không cấp mã hóa đơn và thông báo hóa đơn không có mã là hóa đơn không hợp pháp; người nộp thuế có văn bản đề nghị thì được sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện nộp ngay số tiền thuế nợ đang bị cưỡng chế ít nhất là 18% tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp, hộ kinh doanh thuộc trường hợp bị cưỡng chế theo Điều 48 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, trong đó có người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản, và người nộp thuế đã bị xử phạt về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành. Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp theo dõi thông báo tiền thuế nợ trên tài khoản giao dịch thuế điện tử và nộp đủ số tiền thuế nợ bị cưỡng chế, là căn cứ chấm dứt hiệu lực quyết định cưỡng chế theo điểm a khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Người nộp thuế thuộc trường hợp bị cưỡng chế theo Điều 48 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 sẽ bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn khi thuộc một trong năm trường hợp tại khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Quyết định cưỡng chế được đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử ngay khi ban hành.
Người nộp thuế thuộc trường hợp bị cưỡng chế
- Điều 48 Luật Quản lý thuế liệt kê các trường hợp bị cưỡng chế, trong đó có người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp (khoản 1), người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế (khoản 2).
- Khoản 2 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP: chưa cưỡng chế đối với khoản nợ được không tính tiền chậm nộp hoặc khoản nợ được nộp dần tiền thuế nợ.
- Điểm b khoản 3 Điều 65: chưa áp dụng cưỡng chế khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá 3.000.000 đồng đối với tổ chức, 1.000.000 đồng đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh; ngoại trừ người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
- Khoản tiền thuế nợ đang được khoanh có quy định riêng tại điểm a khoản 3 Điều 65.
Năm trường hợp bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn
- Cơ quan quản lý thuế không đủ điều kiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, hoặc có căn cứ xác định biện pháp này không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ (điểm a).
- Cơ quan quản lý thuế đang cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế vẫn không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ (điểm b).
- Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản (điểm c, dẫn khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế).
- Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành (điểm d, dẫn khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế).
- Cơ quan hải quan hoặc cơ quan, tổ chức được giao quản lý thu khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế cưỡng chế (điểm đ); đối với người nộp thuế đã hoặc đang bị cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc dừng làm thủ tục hải quan, cơ quan thuế thực hiện trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị (khoản 5).
Hóa đơn bị ngừng sử dụng và việc cơ quan thuế thực hiện
| Nội dung | Quy định tại Điều 69 |
|---|---|
| Loại hóa đơn bị ngừng | Hóa đơn điện tử có mã, không có mã của cơ quan thuế và hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu (khoản 2) |
| Đăng ký, thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn | Cơ quan thuế không tiếp nhận (điểm a khoản 3) |
| Hóa đơn có mã | Cơ quan thuế không cấp mã (điểm b khoản 3) |
| Hóa đơn không có mã, hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền | Cơ quan thuế thông báo hóa đơn không hợp pháp (điểm c khoản 3) |
| Hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh | Không cấp, trừ trường hợp tại khoản 4 (điểm d khoản 3) |
Trường hợp vẫn được sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh
- Người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn; điều kiện là nộp ngay số tiền thuế nợ đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế, ít nhất là 18% tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn, vào ngân sách nhà nước trước khi được cấp hóa đơn (khoản 4).
- Khi được chấp thuận, cơ quan thuế tạm dừng cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản tại một tài khoản người nộp thuế đăng ký trong 10 ngày làm việc, đối với số tiền bằng tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn được sử dụng (điểm a, b, c khoản 4).
- Thủ tục đề nghị sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh thực hiện theo quy định của pháp luật về hóa đơn (khoản 4).
Khi nào biện pháp cưỡng chế chấm dứt
Theo khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế, biện pháp cưỡng chế chấm dứt hiệu lực khi số tiền thuế nợ bị cưỡng chế đã được nộp đủ; khi có văn bản miễn, giảm, không thu, nộp dần, gia hạn, không tính tiền chậm nộp; khi cơ quan có thẩm quyền đề nghị chấm dứt; hoặc khi người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp tại khoản 5 Điều 48.
Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp có tiền thuế nợ nên chủ động nộp đủ số thuế nợ bị cưỡng chế và bảo đảm hoạt động đúng địa chỉ đã đăng ký để tránh gián đoạn việc xuất hóa đơn.
Nội dung mang tính tham khảo, trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«1. Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định. 2. Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.» (khoản 1, khoản 2 Điều 48 Luật 108/2025/QH15)
«2. Các trường hợp chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: a) Khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 26 Nghị định này; b) Khoản nợ của người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế.» (khoản 2 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Đối với khoản tiền thuế nợ đang được khoanh tiền thuế nợ theo quy định:» (điểm a khoản 3 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«b) Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (trừ trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký) khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá các mức sau: b.1) Đối với tổ chức: 3.000.000 đồng: b.2) Đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh: 1.000.000 đồng:» (điểm b khoản 3 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«1. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng đối với người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp dưới đây:» (khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Cơ quan quản lý thuế không đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc có căn cứ xác định việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ;» (điểm a khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«b) Cơ quan quản lý thuế đang thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế,» (điểm b khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«cơ quan quản lý thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ;» (điểm b khoản 1 Điều 69 (phần cuối) Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«c) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế;» (điểm c khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«d) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế;» (điểm d khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«đ) Cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế.» (điểm đ khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«3. Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản.» (khoản 3 Điều 48 Luật 108/2025/QH15)
«5. Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.» (khoản 5 Điều 48 Luật 108/2025/QH15)
«2. Hóa đơn bị ngừng sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.» (khoản 2 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Trong thời gian áp dụng biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế: a) Không tiếp nhận hồ sơ đăng ký, thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử; b) Không cấp mã đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; c) Thực hiện thông báo hóa đơn không hợp pháp đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; d) Không cấp hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này.» (khoản 3 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«4. Trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn theo pháp luật về hoá đơn thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay số tiền thuế nợ đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế ít nhất là 18% tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn vào ngân sách nhà nước trước khi được cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.» (khoản 4 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế một tài khoản của người nộp thuế mở tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài để tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản; b) Thời gian tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản là 10 ngày làm việc kể từ ngày được chấp thuận sử dụng hóa đơn đối với số tiền được tạm dừng cưỡng chế quy định tại điểm c khoản này; c) Số tiền được tạm dừng cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản là tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn được sử dụng.» (điểm a, b, c khoản 4 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Số tiền thuế nợ bị cưỡng chế đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước; b) Cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, nộp dần, gia hạn, không tính tiền chậm nộp; c) Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế; d) Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 của Luật này.» (khoản 2 Điều 49 Luật 108/2025/QH15)
«3. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được ban hành đối với các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này và được đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử ngay khi ban hành.» (khoản 3 Điều 69 (đoạn một) Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«Người nộp thuế thực hiện thủ tục đề nghị sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định của pháp luật về hóa đơn.» (khoản 4 Điều 69 (đoạn cuối) Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«5. Trường hợp cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế ban hành quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế đã hoặc đang áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan thì thực hiện như sau: a) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề nghị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn của cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước, cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế theo đúng trình tự, thủ tục» (khoản 5 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
