Văn bản này nói gì?
Theo điểm b khoản 1 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC (hiệu lực từ ngày 01/7/2026), hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế đầy đủ thì trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận, cơ quan thuế ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế (mẫu số 02/GHAN) hoặc Thông báo không chấp thuận gia hạn (mẫu số 03/GHAN); hồ sơ chưa đầy đủ thì trong 03 ngày làm việc cơ quan thuế thông báo đề nghị giải trình, bổ sung. Trường hợp được gia hạn quy định tại khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15; thời gian gia hạn là 02 năm với trường hợp bất khả kháng, 01 năm với trường hợp di dời cơ sở (khoản 3 Điều 25 Nghị định 252/2026/NĐ-CP); số tiền được gia hạn không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại hoặc chi phí di dời và thiệt hại do phải di dời gây ra, sau khi trừ các khoản được bồi thường, hỗ trợ, đền bù (khoản 3 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC).
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp, hộ kinh doanh bị thiệt hại vật chất do bất khả kháng hoặc phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền. Khuyến nghị: lập hồ sơ theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC (văn bản đề nghị mẫu số 01/GHAN kèm tài liệu xác nhận của cơ quan có thẩm quyền hoặc Quyết định di dời, đề án di dời) gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước; theo dõi 03 ngày làm việc đầu để bổ sung nếu được yêu cầu và nhận kết quả trong 07 ngày làm việc; lưu Quyết định gia hạn để không bị tính tiền chậm nộp trong thời gian gia hạn.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế đầy đủ thì trong 07 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận, cơ quan thuế ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế (mẫu số 02/GHAN) hoặc Thông báo không chấp thuận gia hạn (mẫu số 03/GHAN); hồ sơ chưa đầy đủ thì trong 03 ngày làm việc cơ quan thuế thông báo đề nghị giải trình, bổ sung (điểm b khoản 1 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC).
Trường hợp được gia hạn
- Khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15: người nộp thuế được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt khi bị thiệt hại vật chất do bất khả kháng ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh; phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; hoặc trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.
- Khoản 21 Điều 4 Luật Quản lý thuế: bất khả kháng là trường hợp người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ; khoản 1 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP xác định các trường hợp khác gồm chiến tranh, bạo loạn, đình công phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế.
- Người nộp thuế được gia hạn không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ được gia hạn trong thời gian gia hạn.
Thời gian và số tiền được gia hạn
| Trường hợp | Thời gian gia hạn (khoản 3 Điều 25 Nghị định 252/2026/NĐ-CP) | Số tiền được gia hạn (khoản 3 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC) |
|---|---|---|
| Thiệt hại vật chất do bất khả kháng | 02 năm kể từ ngày xảy ra sự kiện bất khả kháng | Số tiền phải nộp tính đến thời điểm gặp bất khả kháng, không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm |
| Ngừng hoạt động do di dời cơ sở theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền | 01 năm kể từ ngày phải ngừng hoạt động | Số tiền phải nộp tính đến thời điểm bắt đầu ngừng hoạt động để di dời, không vượt quá chi phí di dời và thiệt hại do di dời sau khi trừ các khoản được hỗ trợ, đền bù; chi phí di dời không gồm chi phí xây dựng cơ sở mới |
Hồ sơ và trình tự giải quyết
- Hồ sơ (khoản 2 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC): văn bản đề nghị gia hạn theo mẫu số 01/GHAN; trường hợp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ kèm bản chính hoặc bản sao có chứng thực tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra của cơ quan có thẩm quyền và tài liệu về bồi thường thiệt hại (nếu có); trường hợp bất khả kháng khác (chiến tranh, bạo loạn, đình công, rủi ro không thuộc trách nhiệm chủ quan) kèm tài liệu xác nhận của cơ quan có thẩm quyền, tài liệu chứng minh phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc tài liệu chứng minh rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan và không có khả năng nguồn tài chính nộp ngân sách nhà nước (điểm b khoản 2 Điều 38); trường hợp di dời kèm Quyết định di dời của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và đề án hoặc phương án di dời thể hiện rõ kế hoạch, tiến độ.
- Nơi nộp: cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước (điểm a khoản 1 Điều 38).
- Hồ sơ chưa đầy đủ hoặc có dấu hiệu sai phạm về giá trị vật chất bị thiệt hại: trong 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận, cơ quan thuế thông báo bằng văn bản theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT đề nghị giải trình hoặc bổ sung.
- Hồ sơ đầy đủ: trong 07 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận, cơ quan thuế ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế theo mẫu số 02/GHAN đối với trường hợp thuộc đối tượng được gia hạn, hoặc Thông báo không chấp thuận theo mẫu số 03/GHAN đối với trường hợp không thuộc đối tượng.
- Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 (khoản 1 Điều 99).
Những điểm cần lưu ý
- Trình tự trên áp dụng cho trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế; gia hạn trong trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định riêng về đối tượng, hồ sơ và thủ tục.
- Trường hợp di dời: cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thực hiện di dời thì người nộp thuế phải nộp số tiền đã được gia hạn và tiền chậm nộp tính trên số tiền đó (điểm c khoản 3 Điều 38).
- Giá trị vật chất bị thiệt hại do người nộp thuế tự xác định trong hồ sơ là nội dung cơ quan thuế kiểm tra; doanh nghiệp chuẩn bị tài liệu chứng minh kèm theo.
Khuyến nghị: doanh nghiệp gặp bất khả kháng hoặc phải di dời cơ sở lập hồ sơ theo khoản 2 Điều 38 gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước, theo dõi thông báo bổ sung trong 03 ngày làm việc đầu, xác định số tiền đề nghị gia hạn trong giới hạn giá trị thiệt hại hoặc chi phí di dời, và lưu Quyết định gia hạn để đối chiếu khi cơ quan thuế tính tiền chậm nộp.
Nội dung mang tính tham khảo theo nguyên văn văn bản; trường hợp cụ thể, doanh nghiệp đối chiếu toàn văn Thông tư 89/2026/TT-BTC, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15.
Nguyên văn căn cứ
«b) Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt chưa đầy đủ theo quy định hoặc phát hiện có dấu hiệu sai phạm về giá trị vật chất bị thiệt hại trong hồ sơ do người nộp thuế tự xác định hoặc các sai sót khác, trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT Phụ lục V ban hành kèm theo Thông tư này đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung hồ sơ.» (điểm b khoản 1 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế ban hành Thông báo không chấp thuận gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt theo mẫu số 03/GHAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này đối với trường hợp không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt hoặc Quyết định gia hạn nộp thuế theo mẫu số 02/GHAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này đối với trường hợp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt.» (điểm b khoản 1 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước;» (điểm a khoản 1 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«7. Người nộp thuế được gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt trong các trường hợp sau: a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng theo quy định của Luật này; b) Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh; c) Gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt trong trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.» (khoản 7 Điều 14 Luật 108/2025/QH15)
«Người nộp thuế được gia hạn theo quy định tại khoản này không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ được gia hạn trong thời gian gia hạn.» (khoản 7 Điều 14 Luật 108/2025/QH15)
«21. Trường hợp bất khả kháng là trường hợp người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ và các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.» (khoản 21 Điều 4 Luật 108/2025/QH15)
«1. Người nộp thuế bị thiệt hại về vật chất do nguyên nhân bất khả kháng khác quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Quản lý thuế gồm: chiến tranh, bạo loạn, đình công phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh hoặc rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế.» (khoản 1 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Đối với trường hợp bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng quy định tại điểm a khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế, thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là 02 năm kể từ ngày xảy ra sự kiện bất khả kháng; b) Đối với trường hợp phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh quy định tại điểm b khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế, thời gian gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt là 01 năm kể từ ngày người nộp thuế phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.» (khoản 3 Điều 25 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
«a) Đối với trường hợp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Quản lý thuế, hồ sơ bao gồm: a.1) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này; a.2) Bản chính hoặc bản sao có chứng thực tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của cơ quan có thẩm quyền; a.3) Bản sao văn bản quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường thiệt hại (nếu có); bản sao các chứng từ liên quan đến việc bồi thường thiệt hại (nếu có).» (điểm a khoản 2 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«b.2) Bản chính hoặc bản sao có chứng thực tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra trường hợp bất khả kháng của cơ quan có thẩm quyền; bản sao tài liệu chứng minh người nộp thuế phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh đối với trường hợp do chiến tranh, bạo loạn, đình công mà người nộp thuế phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh; b.3) Bản sao tài liệu chứng minh việc gặp rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế và người nộp thuế không có khả năng nguồn tài chính nộp ngân sách nhà nước đối với trường hợp bị thiệt hại do gặp rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế; bản sao các chứng từ liên quan đến việc bồi thường thiệt hại của cơ quan bảo hiểm (nếu có).» (điểm b khoản 2 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«c.2) Bản chính hoặc bản sao có chứng thực Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh đối với người nộp thuế; c.3) Bản sao đề án hoặc phương án di dời, trong đó thể hiện rõ kế hoạch và tiến độ thực hiện di dời của người nộp thuế.» (điểm c khoản 2 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«a) Đối với người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ quy định khoản 21 Điều 4 Luật Quản lý thuế: số tiền được gia hạn là số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp tính đến thời điểm người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ nhưng không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu có);» (điểm a khoản 3 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«c) Đối với trường hợp di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 7 Điều 14 Luật Quản lý thuế: số tiền được gia hạn là số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp tính đến thời điểm người nộp thuế bắt đầu ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện di dời, nhưng không vượt quá chi phí thực hiện di dời và thiệt hại do phải di dời gây ra sau khi trừ đi các khoản được hỗ trợ, đền bù thiệt hại theo quy định. Chi phí di dời không bao gồm chi phí xây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh mới. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thực hiện di dời thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế, khoản thu khác, tiền phạt đã được gia hạn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế, khoản thu khác, tiền phạt đã được gia hạn.» (điểm c khoản 3 Điều 38 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
«1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
Mẫu biểu dùng cho việc này (file Word)
- Mẫu 01/ĐK-TĐT: Tờ khai đăng ký giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử/Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký giao dịch thuế điện tử/Ngừng giao dịch thuế điện tử (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 01/ĐNXLNT: Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 01/ĐNXN: Văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách nhà nước (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 01/GHAN: Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 01/MTCN: Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 01/TKN-CNKD: Thông báo doanh thu/Tờ khai thuế năm (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
- Mẫu 08/UQ-QTT-TNCN: Giấy ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
