Giá trị pháp lý của công văn này
Loại công văn
Trả lời riêng một doanh nghiệp, cá nhân
Gửi: Thuế tỉnh Lâm Đồng và Công ty TNHH Delta – Valley Bình Thuận
Mức dùng được cho doanh nghiệp khác
Chỉ tham khảo
Cục Thuế trả lời tình huống của chính đơn vị, người hỏi. Doanh nghiệp khác chỉ nên tham khảo, vì hồ sơ thực tế thường khác.
- Công văn không phải văn bản quy phạm pháp luật. Đây là câu trả lời của cơ quan nhà nước cho trường hợp của đơn vị được hỏi, tại ngày 09/09/2026.
- Ai làm theo thì được bảo vệ? Luật chỉ miễn phạt và tiền chậm nộp khi người nộp thuế làm theo văn bản của cơ quan thuế về nghĩa vụ thuế của chính mình (điểm q khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15). Nếu sau đó xác định thiếu thuế thì vẫn phải nộp đủ.
- Phần công văn nhắc lại luật thì luật vẫn áp dụng cho mọi người. Phần diễn giải cho tình huống riêng của đơn vị được hỏi chỉ nên tham khảo; khi luật, nghị định công văn dẫn ra bị thay thế, cách trả lời có thể không còn đúng.
Văn bản nhắc tới trong bài (hiệu lực theo thư viện văn bản KTBL, kiểm ngày 08/09/2026)
- Nghị định 70/2025/NĐ-CPHết hiệu lực
- Luật 108/2025/QH15Đang áp dụng
- Nghị định 254/2026/NĐ-CPĐang áp dụng
- Luật 38/2019/QH14Hết hiệu lực
Tình huống của bạn giống nhưng không hoàn toàn giống? Hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hoặc để KTBL xem giúp.
Hỏi KTBLVăn bản này nói gì?
Công văn 6687/CT-QLNT ngày 09/9/2026 của Cục Thuế trả lời Thuế tỉnh Lâm Đồng và Công ty TNHH Delta – Valley Bình Thuận về kê khai thuế GTGT khi chấm dứt 73 hợp đồng mua bán bất động sản: nếu hủy hợp đồng theo Điều 422, 427 Bộ luật Dân sự thì kê khai, điều chỉnh tại kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế; nếu trả lại bất động sản do thỏa thuận thì bên bán khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, bên mua khai vào kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh (khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP). Lưu ý: căn cứ trong công văn thuộc khung pháp lý trước 01/7/2026; với kỳ từ 01/7/2026 cần đối chiếu Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Ai bị ảnh hưởng
mọi doanh nghiệp có hợp đồng bị hủy hoặc hàng bị trả lại sau khi đã xuất hóa đơn, không riêng bất động sản
Việc cần làm
xác định rõ đây là hủy hợp đồng theo Bộ luật Dân sự (kê khai điều chỉnh tại kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế) hay trả lại hàng theo thỏa thuận (bên bán khai bổ sung vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh, bên mua khai vào kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh); lưu biên bản thỏa thuận làm căn cứ. Với kỳ từ 01/7/2026, đối chiếu thêm Luật Quản lý thuế 108/2025 và Nghị định 254/2026 trước khi áp dụng.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Hợp đồng đã ký, hóa đơn đã xuất, rồi giao dịch không thành. Chuyện này không chỉ xảy ra với bất động sản. Câu hỏi khó nhất là điều chỉnh vào kỳ kê khai nào. Công văn 6687/CT-QLNT trả lời Công ty TNHH Delta – Valley Bình Thuận cho thấy câu trả lời phụ thuộc vào bản chất pháp lý của việc chấm dứt hợp đồng.
Cục Thuế tách hai trường hợp. Nếu việc chấm dứt là hủy bỏ hợp đồng có căn cứ theo Điều 422 Bộ luật Dân sự, hậu quả xử lý theo Điều 427 (các bên hoàn trả cho nhau những gì đã nhận), thì kê khai, điều chỉnh tại kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế theo khoản 25 Điều 3 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, tức là gắn với kỳ phát sinh gốc. Nếu việc trả lại là do hai bên tự thỏa thuận, bên bán kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh, bên mua kê khai vào kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh, theo khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
Ví dụ: một công ty bán lô hàng tháng 3, xuất hóa đơn, khách đã khấu trừ thuế. Tháng 8 hai bên thỏa thuận nhận lại hàng. Theo hướng của công văn, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm và kê vào tháng 8, khách giảm thuế đầu vào ở kỳ nhận hóa đơn. Nếu là hủy bỏ hợp đồng theo Bộ luật Dân sự, kỳ kê khai có thể khác.
Việc cần làm: trước khi lập hóa đơn điều chỉnh, xác định rõ lý do chấm dứt bằng văn bản (biên bản thỏa thuận trả hàng hay thông báo hủy hợp đồng có nêu căn cứ), lưu kèm hợp đồng, hóa đơn gốc, hóa đơn điều chỉnh và chứng từ hoàn tiền. Bên mua cần giảm thuế đầu vào đúng kỳ, vì công văn đề nghị cơ quan thuế rà soát cả việc này.
Lưu ý: đây là công văn trả lời một trường hợp cụ thể, Thuế tỉnh Lâm Đồng sẽ đối chiếu hồ sơ thực tế. Căn cứ trong công văn là Luật Quản lý thuế 38/2019 và Nghị định 70/2025; kỳ phát sinh sau khi luật mới có hiệu lực cần đối chiếu văn bản hiện hành. Nếu chưa chắc trường hợp của mình, hãy hỏi kế toán trước khi kê khai.
