Công văn 6980/CT-QLNT: điều kiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu từ 300 triệu đồng

Doanh nghiệp xuất khẩu mua vào có thuế GTGT nhưng bán ra thuế suất 0%, nên thuế đầu vào dễ dồn lại và chiếm vốn. Công văn 6980/CT-QLNT trả lời Thuế tỉnh Đồng Tháp nhắc lại khi nào được xem xét hoàn thuế và cách tính số được hoàn.

Căn cứ khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 23, Điều 29 và khoản 4 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Cục Thuế nêu nguyên tắc: trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn theo tháng, quý, khi đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế. Hàng nhập khẩu rồi xuất sang nước khác bị loại trừ. Số được hoàn xác định theo Điều 7 Thông tư 69/2025/TT-BTC, cộng cả thuế đầu vào kỳ trước chuyển sang và thuế đầu vào phát sinh trong kỳ, kể cả tài sản cố định, dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu.

Ví dụ: một xưởng vừa bán nội địa vừa xuất khẩu. Nếu chỉ lấy thuế đầu vào phát sinh trong quý có xuất khẩu, xưởng có thể bỏ sót phần đầu vào dùng cho xuất khẩu còn chuyển từ kỳ trước. Ngược lại, nếu gộp cả đầu vào dùng cho hàng bán nội địa vào số đề nghị hoàn thì số liệu không đúng cách xác định tại Điều 7.

Việc cần làm: theo dõi riêng hóa đơn đầu vào phục vụ xuất khẩu ngay khi hạch toán; chi phí dùng chung cho cả nội địa và xuất khẩu thì có cách tách rõ ràng; giữ đủ hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán của từng lô xuất; trước khi lập hồ sơ hoàn, kiểm lại số chưa khấu trừ hết dùng cho xuất khẩu có đạt từ 300 triệu đồng không.

Lưu ý: đây là công văn trả lời một cơ quan thuế địa phương, và Cục Thuế đề nghị Thuế tỉnh căn cứ hồ sơ thực tế để xử lý theo thẩm quyền, nên không thay cho việc kiểm tra điều kiện hoàn của từng doanh nghiệp. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế cụ thể cần đọc tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Nếu chưa chắc trường hợp của mình, hãy hỏi kế toán trước khi kê khai.