Giá trị pháp lý của công văn này
Loại công văn
Trả lời riêng một doanh nghiệp, cá nhân
Gửi: Thuế tỉnh Ninh Bình và một doanh nghiệp có dự án sản xuất hạt giống
Mức dùng được cho doanh nghiệp khác
Chỉ tham khảo
Cục Thuế trả lời tình huống của chính đơn vị, người hỏi. Doanh nghiệp khác chỉ nên tham khảo, vì hồ sơ thực tế thường khác.
- Công văn không phải văn bản quy phạm pháp luật. Đây là câu trả lời của cơ quan nhà nước cho trường hợp của đơn vị được hỏi, tại ngày 07/10/2026.
- Ai làm theo thì được bảo vệ? Luật chỉ miễn phạt và tiền chậm nộp khi người nộp thuế làm theo văn bản của cơ quan thuế về nghĩa vụ thuế của chính mình (điểm q khoản 1 Điều 37 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15). Nếu sau đó xác định thiếu thuế thì vẫn phải nộp đủ.
- Phần công văn nhắc lại luật thì luật vẫn áp dụng cho mọi người. Phần diễn giải cho tình huống riêng của đơn vị được hỏi chỉ nên tham khảo; khi luật, nghị định công văn dẫn ra bị thay thế, cách trả lời có thể không còn đúng.
Văn bản nhắc tới trong bài (hiệu lực theo thư viện văn bản KTBL, kiểm ngày 24/10/2026)
- Thông tư 219/2013/TT-BTCHết hiệu lực
- Luật 13/2008/QH12Hết hiệu lực
Tình huống của bạn giống nhưng không hoàn toàn giống? Hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hoặc để KTBL xem giúp.
Hỏi KTBLVăn bản này nói gì?
Ngày 07/10/2026, Cục Thuế có Công văn 7451/CT-QLNT trả lời Thuế tỉnh Ninh Bình và một doanh nghiệp có dự án sản xuất hạt giống. Cục Thuế nhắc lại: thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ phần dùng cho hoạt động chịu thuế; dự án có mục tiêu sản xuất hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì thuế đầu vào không được khấu trừ, không được hoàn.
Ai bị ảnh hưởng
doanh nghiệp có hoạt động không chịu thuế GTGT hoặc dự án đầu tư mà sản phẩm không chịu thuế
Việc cần làm
tách riêng thuế đầu vào dùng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế trên tờ khai 01/GTGT; không đề nghị hoàn thuế cho dự án đầu tư sản xuất hàng không chịu thuế. Đây là công văn trả lời cá biệt, dẫn Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Nhiều doanh nghiệp vừa bán hàng chịu thuế GTGT vừa có hoạt động không chịu thuế, hoặc đầu tư dự án mà sản phẩm đầu ra thuộc nhóm không chịu thuế. Câu hỏi thường gặp là thuế GTGT đầu vào của máy móc, nhà xưởng, dịch vụ mua vào có được khấu trừ hay hoàn hay không. Công văn 7451/CT-QLNT ngày 07/10/2026 của Cục Thuế trả lời một trường hợp cụ thể và nhắc lại nguyên tắc chung.
Cục Thuế dẫn khoản 2 Điều 5 và Điều 12 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, cùng Điều 14 và khoản 5 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Nguyên tắc là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ phần dùng cho hoạt động chịu thuế. Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn. Nếu có bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều chỉnh lại thuế đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.
Ví dụ: doanh nghiệp trong công văn được cấp chứng nhận đầu tư dự án nhà máy sản xuất hạt giống chất lượng cao. Sản phẩm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nên cơ quan thuế xác định thuế GTGT đầu vào của dự án không được khấu trừ, không được hoàn.
Việc cần làm: xác định rõ đầu ra của từng hoạt động thuộc nhóm chịu thuế hay không chịu thuế trước khi kê khai. Hóa đơn đầu vào dùng riêng cho hoạt động không chịu thuế thì không kê khai khấu trừ; phần dùng chung thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế. Với dự án đầu tư, kiểm tra mục tiêu dự án ghi trên giấy chứng nhận đầu tư trước khi lập hồ sơ hoàn thuế, và giữ hồ sơ chứng minh việc phân bổ.
Lưu ý đây là công văn trả lời cá biệt cho một doanh nghiệp, căn cứ còn dẫn Luật Thuế GTGT 2008 và Thông tư 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp áp dụng cho kỳ hiện hành cần đối chiếu thêm quy định đang có hiệu lực và hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi trường hợp của mình khác về tình tiết.
