Văn bản này nói gì?
Theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm 30% của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 tính trên số thuế phải nộp của kỳ tính thuế; trường hợp doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế được giảm tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế. Doanh nghiệp có doanh thu dự tính trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp hằng quý.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp có doanh thu năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng đang được ưu đãi thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội; không áp dụng với doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng (khoản 1 Điều 3). Khuyến nghị: khi tạm nộp hằng quý và khi xác định số thuế của kỳ tính thuế năm, lấy số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi làm căn cứ tính 30% được giảm.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tính số thuế được giảm 30% trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế (khoản 2 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP).
Căn cứ
- Khoản 2 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP: số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; số thuế được giảm tính trên số thuế phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.
- Cùng khoản này: trường hợp doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế được giảm tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế.
- Điểm a khoản 4 Điều 3: doanh nghiệp có doanh thu dự tính trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế hằng quý.
- Khoản 1 Điều 3: việc giảm thuế không áp dụng đối với doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
- Điều 4: Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.
Áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ
- Nghị định không quy định công thức từng bước; khoản 2 Điều 3 chỉ xác định căn cứ là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội. Số được giảm bằng 30% của số thuế phải nộp sau ưu đãi đó, không phải 30% của số thuế tính theo thuế suất phổ thông.
- Số thuế được giảm áp dụng khi tạm nộp hằng quý (doanh nghiệp tự xác định) và khi xác định số thuế của kỳ tính thuế năm.
- Số thuế được giảm tính trên toàn bộ thu nhập, kể cả thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lưu ý
- Doanh thu năm làm căn cứ xác định đối tượng được giảm gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (khoản 3 Điều 3); tổng doanh thu thực tế vượt quá 10 tỷ đồng thì doanh nghiệp kê khai, nộp đủ số thuế và tiền chậm nộp xử lý theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (điểm b khoản 4 Điều 3).
- Khai bổ sung hoặc theo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm tăng số thuế phải nộp thì số tăng thêm được giảm 30% nếu doanh nghiệp vẫn đủ điều kiện; làm giảm số thuế phải nộp thì điều chỉnh giảm số thuế được giảm và xử lý số nộp thừa theo pháp luật quản lý thuế (điểm c, điểm d khoản 4 Điều 3).
- Khuyến nghị của Kế Toán Bảo Lộc (không phải quy định của Nghị định): doanh nghiệp lưu hồ sơ ưu đãi thuế cùng bảng tính số thuế được giảm để giải trình khi được yêu cầu.
Nội dung mang tính tham khảo theo nguyên văn văn bản; trường hợp cụ thể, doanh nghiệp đối chiếu toàn văn Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
Nguyên văn căn cứ
«Điều 3. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng» (Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 được tính trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm được tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027. Trường hợp doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các luật, nghị quyết khác của Quốc hội thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm quy định tại khoản này tính trên số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi thuế.» (khoản 2 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«a) Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý.» (điểm a khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này không áp dụng đối với các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.» (khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«3. Doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.» (khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«b) Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu so với số phải nộp và việc xử lý tiền chậm nộp thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.» (điểm b khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«c) Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền làm tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì số thuế tăng thêm được giảm 30% theo quy định của Nghị định này nếu doanh nghiệp vẫn đáp ứng điều kiện được giảm thuế quy định tại Điều này.» (điểm c khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«… hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì điều chỉnh giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo quy định của Nghị định này và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.» (điểm d khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (Điều 4 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
