Văn bản này nói gì?
Theo khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, việc giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng. Tổng doanh thu này là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp hình thành từ quá trình chia, tách doanh nghiệp ban đầu (điểm c khoản 3 Điều 3).
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp đang hoặc sẽ chia, tách thành nhiều doanh nghiệp trong năm 2026, năm 2027. Khuyến nghị: trước khi tự tính giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp hình thành từ chia, tách cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp sau chia, tách; nếu tổng trên 10 tỷ đồng thì không áp dụng mức giảm.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực không được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp nếu tổng doanh thu của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng (khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP).
Căn cứ
- Khoản 1 Điều 3: việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
- Điểm c khoản 3 Điều 3: tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp hình thành từ quá trình chia, tách doanh nghiệp ban đầu trong kỳ tính thuế.
- Khoản 3 Điều 3: doanh thu làm căn cứ gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Việc cần thực hiện
| Trường hợp | Cách xác định điều kiện giảm thuế |
|---|---|
| Doanh nghiệp không chia, tách | Xét doanh thu của chính doanh nghiệp theo khoản 3 Điều 3 |
| Doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực | Cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp sau chia, tách; trên 10 tỷ đồng thì không được giảm |
Những điểm cần lưu ý
- Ngưỡng 10 tỷ đồng được xét trên tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp sau chia, tách, không xét riêng từng doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp sau chia, tách cần thống nhất số liệu doanh thu với nhau trước khi tự tính số thuế được giảm khi tạm nộp.
- Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 (Điều 4).
Lưu ý: Nội dung mang tính tham khảo, trích theo nguyên văn Nghị định 398/2026/NĐ-CP; trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được rà soát hồ sơ.
Nguyên văn căn cứ
«Điều 3. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng» (Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này không áp dụng đối với các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.» (khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách quy định tại khoản 1 Điều này là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp được hình thành từ quá trình chia, tách doanh nghiệp ban đầu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (điểm c khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«3. Doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.» (khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (Điều 4 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
