Văn bản này nói gì?
Theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 29/10/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027), doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp được giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác; mức doanh thu xét là doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập, có doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng; doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng thì không được giảm. Khuyến nghị: khi tự xác định số thuế được giảm lúc tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý, doanh nghiệp cộng đủ doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh trên báo cáo tài chính tổng hợp năm; tổng doanh thu thực tế vượt quá 10 tỷ đồng thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Doanh thu làm căn cứ xét giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 và bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác, theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
Căn cứ pháp lý
- Tên Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP: giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng.
- Khoản 1 Điều 3: đối tượng được giảm thuế gồm doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam; hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã; đơn vị sự nghiệp; tổ chức khác thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập.
- Khoản 3 Điều 3: doanh thu năm làm căn cứ bao gồm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.
- Điều 4: Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.
Các trường hợp văn bản quy định riêng
| Trường hợp | Cách xác định doanh thu | Căn cứ |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh | Doanh thu trong kỳ tính thuế bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm | điểm b khoản 3 Điều 3 |
| Kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập (hoặc kỳ cuối cùng khi chuyển đổi loại hình, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) ngắn hơn 03 tháng và được cộng vào kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 | Việc xác định doanh thu và số thuế được giảm áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 | điểm a khoản 3 Điều 3 |
| Doanh nghiệp hình thành từ chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực (khoản 1 Điều 3) | Tổng doanh thu hằng năm là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp được hình thành từ quá trình chia, tách doanh nghiệp ban đầu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 | điểm c khoản 3 Điều 3 |
Trường hợp không được giảm thuế
- Đoạn cuối khoản 1 Điều 3: việc giảm thuế không áp dụng đối với các doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
Kê khai và xử lý khi vượt ngưỡng
- Doanh nghiệp dự tính doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý (điểm a khoản 4 Điều 3).
- Tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng thì doanh nghiệp kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, phải nộp đủ số tiền thuế thiếu so với số phải nộp; việc xử lý tiền chậm nộp thực hiện theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (điểm b khoản 4 Điều 3).
Lưu ý thực tế
- Doanh thu xét ngưỡng là doanh thu của chính kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027; doanh nghiệp theo dõi doanh thu trong năm để xác định điều kiện giảm thuế.
- Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác được cộng vào doanh thu xét ngưỡng theo khoản 3 Điều 3.
Nội dung mang tính tham khảo, được Kế Toán Bảo Lộc tổng hợp từ nguyên văn văn bản; Quý doanh nghiệp đối chiếu bản gốc và tình huống cụ thể trước khi áp dụng.
Nguyên văn căn cứ
«Điều 3. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 đối với thu nhập của doanh nghiệp, to chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có mức doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 không quá 10 tỷ đồng» (Điều 3 (tên điều) Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«1. Việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này áp dụng đối với người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị quyết số 43/2026/QH16 (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. b) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo Luật Hợp tác xã. c) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam. d) Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuât kinh doanh có thu nhập. Việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này không áp dụng đối với các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết số 43/2026/QH16 có hiệu lực, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.» (khoản 1 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«3. Doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bao gỒm doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.» (khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«c) Việc xác định téng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách quy định tại khoản 1 Điều này là tổng cộng doanh thu của tất cả các doanh nghiệp được hình thành từ quá trình chia, tách doanh nghiệp ban đầu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (điểm c khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«a) Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyên đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản mà có thời gian ngắn hơn 03 tháng và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 dé hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì việc xác định doanh thu và số thuế được giảm áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (điểm a khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«b) Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thê hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.» (điểm b khoản 3 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«a) Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 nếu không quá 10 tỷ đồng thì tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hằng quý.» (điểm a khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«b) Trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, "nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Doanh nghiệp phải nộp đủ số tiên thuế thiểu so với số phải nộp và việc xử lý tiền chậm nộp thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp dé tổ chức, hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.» (điểm b khoản 4 Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành ké từ ngày 29 tháng 10 năm 2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.» (Điều 4 Nghị định 398/2026/NĐ-CP)
