Văn bản này nói gì?
Theo khoản 1 Điều 2 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, Nghị định quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Trong thời gian này, cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ áp dụng mức thuế suất 8% đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các nhóm tại Phụ lục I và Phụ lục II; cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % khi xuất hóa đơn.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP và cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ đó. Khuyến nghị: đối chiếu thuế suất 8% hoặc số tiền đã giảm 20% mức tỷ lệ % ghi trên hóa đơn lập đến hết ngày 31/12/2026 với khoản 2 Điều 1; Nghị định 174/2025/NĐ-CP không có quy định cho thời gian sau ngày 31/12/2026.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 (khoản 1 Điều 2). Mức thuế suất 8% và mức giảm 20% tỷ lệ % trên doanh thu được áp dụng trong thời gian này.
Căn cứ
- Khoản 1 Điều 2: Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
- Khoản 1 Điều 1: giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) tại Phụ lục I và sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) tại Phụ lục II.
- Khoản 2 Điều 1: mức giảm thuế theo từng phương pháp tính thuế.
Mức giảm theo phương pháp tính thuế
| Cơ sở kinh doanh | Mức giảm (khoản 2 Điều 1) |
|---|---|
| Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ | Áp dụng mức thuế suất 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế |
| Tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) | Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn |
Lưu ý đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh
- Việc giảm thuế áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%; hàng hóa, dịch vụ thuộc Phụ lục I, Phụ lục II không được giảm.
- Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất ghi 8%; cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn (điểm a khoản 3 Điều 1).
- Cơ sở kinh doanh kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng (khoản 6 Điều 1).
- Nghị định không có quy định cho thời gian sau ngày 31/12/2026.
Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp đối chiếu thuế suất và số tiền giảm ghi trên hóa đơn lập đến hết ngày 31/12/2026 với khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Nội dung mang tính tham khảo, Quý doanh nghiệp đối chiếu toàn văn văn bản khi áp dụng.
Nguyên văn căn cứ
«1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026.» (khoản 1 Điều 2 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:» (khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than).» (điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).» (điểm b khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.» (điểm a khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.» (điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản 2 Điều này, khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dong thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.» (điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
«6. Cơ sở kinh doanh quy định tại Điều này thực hiện kê khai các hàng hóa, dich vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01» (khoản 6 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP)
