Văn bản này nói gì?
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua, bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng. Phụ lục Nghị định cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch khuyến mại, cho, biếu, tặng phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng, đồng thời lưu giữ danh sách chi tiết.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử, kể cả hộ kinh doanh, có hàng khuyến mại, quà tặng kèm, hàng mẫu, cho, biếu, tặng. Khuyến nghị: lập hóa đơn cho các trường hợp này theo khoản 1 Điều 4 và thể hiện rõ khoản khuyến mại trên hóa đơn; việc lập hóa đơn tổng hợp theo tháng, quý được văn bản quy định cho doanh nghiệp, kèm nghĩa vụ lưu giữ danh sách chi tiết và hồ sơ có liên quan, và phải lập theo từng giao dịch khi khách hàng yêu cầu.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng thuộc trường hợp người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua.
Nguyên tắc lập hóa đơn (khoản 1 Điều 4)
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua.
- Phạm vi bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn.
- Loại trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử tại Điều 7, trong đó khoản 8 Điều 7 gồm hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh, và hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thể hiện khuyến mại trên hóa đơn (điểm đ mục 5 Phụ lục)
- Cơ sở kinh doanh áp dụng khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản khuyến mại trên hóa đơn.
- Giá tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp khuyến mại thực hiện theo pháp luật thuế giá trị gia tăng.
Lập hóa đơn tổng hợp (tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục)
- Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo pháp luật về thương mại và hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý, phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng.
- Người bán bảo đảm hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch; lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan; cung cấp thông tin, tài liệu khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.
- Khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.
Việc cần thực hiện
| Việc | Căn cứ |
|---|---|
| Lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, quà tặng, hàng mẫu, cho, biếu, tặng | Khoản 1 Điều 4 |
| Thể hiện rõ khoản khuyến mại trên hóa đơn | Điểm đ mục 5 Phụ lục |
| Doanh nghiệp lựa chọn lập theo từng giao dịch hoặc lập tổng hợp theo tháng, quý phù hợp kỳ khai thuế giá trị gia tăng | Tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục |
| Lưu giữ danh sách chi tiết và hồ sơ có liên quan khi lập hóa đơn tổng hợp | Tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục |
Hiệu lực: Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026; kể từ ngày này Nghị định 123/2020/NĐ-CP hết hiệu lực thi hành (Điều 43).
Nội dung mang tính tham khảo, trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.» (khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa.» (tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa có trách nhiệm bảo đảm việc lập hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh; lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan; cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ quản lý thuế khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.» (tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.» (tiết a.3 điểm a mục 5 Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng» (điểm đ mục 5 Phụ lục Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở kinh doanh;» (điểm a khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp để sử dụng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất);» (điểm b khoản 8 Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;» (điểm a khoản 2 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
