Hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ gồm văn bản đề nghị…

Văn bản này nói gì?

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước; hồ sơ gồm văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN Phụ lục III và bản chính hoặc bản sao có chứng thực thư bảo lãnh theo quy định của pháp luật về bảo lãnh. Hồ sơ đầy đủ thì trong thời hạn 07 ngày làm việc cơ quan thuế ban hành Quyết định chấp thuận nộp dần hoặc Thông báo không chấp thuận; thời gian nộp dần không quá 12 tháng kể từ ngày ban hành Quyết định chấp thuận và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực. Theo khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15, việc nộp dần do thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

Đối tượng chịu ảnh hưởng: người nộp thuế còn nợ tiền thuế có nhu cầu nộp dần và có bảo lãnh của tổ chức tín dụng; khoản nợ được nộp dần thuộc trường hợp chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế theo điểm b khoản 2 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Khuyến nghị: chuẩn bị văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN cùng thư bảo lãnh có nội dung cam kết bên bảo lãnh nộp thay và thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực; sau khi được chấp thuận, nộp từng tháng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng và tự xác định số tiền chậm nộp để nộp cùng.

Kế Toán Bảo Lộc phân tích

Kết luận: hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ gồm văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN và thư bảo lãnh (bản chính hoặc bản sao có chứng thực), gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước (khoản 1, khoản 2 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC).

Căn cứ

Điểm a khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC: người nộp thuế lập hồ sơ theo khoản 2 Điều này gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước.
Khoản 2 Điều 86: hồ sơ gồm văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN Phụ lục III; thư bảo lãnh theo đúng quy định của pháp luật về bảo lãnh, bắt buộc có nội dung cam kết bên bảo lãnh nộp thay khi người nộp thuế không thực hiện đúng thời hạn nộp dần và nội dung về thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực.
Điểm b khoản 1 Điều 86: hồ sơ chưa đầy đủ thì trong 03 ngày làm việc cơ quan thuế thông báo đề nghị giải trình, bổ sung; hồ sơ đầy đủ thì trong 07 ngày làm việc cơ quan thuế ban hành Quyết định chấp thuận nộp dần (mẫu số 04/NDAN) hoặc Thông báo không chấp thuận (mẫu số 03/NDAN) khi thư bảo lãnh được xác minh là không hợp pháp hoặc bên bảo lãnh quá hạn không gửi kết quả xác minh.
Khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15: việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng; khoản nợ được nộp dần trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực.
Điểm b khoản 2 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP: khoản nợ được nộp dần theo khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế thuộc trường hợp chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế; Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục.

Số lần, số tiền và thời hạn nộp dần

Nội dung	Quy định tại Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC
Số tiền được nộp dần	Số tiền thuế nợ tính đến thời điểm đề nghị, không vượt quá số tiền thuế nợ có bảo lãnh của tổ chức tín dụng (điểm a khoản 3)
Thời gian nộp dần	Không quá 12 tháng kể từ ngày ban hành Quyết định chấp thuận và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực (điểm b khoản 3)
Cách nộp	Theo từng tháng, số tiền mỗi lần không thấp hơn số tiền thuế nợ được nộp dần bình quân theo tháng; tự xác định tiền chậm nộp để nộp cùng (điểm c khoản 3)
Hạn nộp mỗi tháng	Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng (khoản 4)

Lưu ý

Quá thời hạn đã cam kết mà không nộp, nộp không đủ hoặc bên bảo lãnh chưa nộp thay thì trong 05 ngày làm việc cơ quan thuế lập văn bản theo mẫu số 02/NDAN gửi bên bảo lãnh yêu cầu thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh, đồng thời gửi người nộp thuế (khoản 4 Điều 86).
Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp tiền thuế nợ theo văn bản chấp thuận mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế (điểm b khoản 1 Điều 66 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).
Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 (khoản 1 Điều 99).

Khuyến nghị: doanh nghiệp liên hệ tổ chức tín dụng để lập thư bảo lãnh đúng nội dung quy định tại khoản 2 Điều 86 trước khi nộp hồ sơ; theo dõi hạn nộp từng tháng để không phát sinh việc cơ quan thuế yêu cầu bên bảo lãnh nộp thay.

Nội dung mang tính tham khảo theo nguyên văn văn bản; trường hợp cụ thể, doanh nghiệp đối chiếu toàn văn Thông tư 89/2026/TT-BTC, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15.

Nguyên văn căn cứ

«a) Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 2 Điều này gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước;» (điểm a khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«b) Trường hợp hồ sơ đề nghị nộp dan tiền thuế nợ chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo băng văn bản theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT Phụ lục V ban hành kèm theo Thông tư này đề nghị người nộp thuế giải trình hoặc bỏ sung hồ sơ.» (điểm b khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«Trường hợp hồ sơ đề nghị nộp dan tiền thuế nợ day đủ theo quy định, trong thời hạn 07 ngày làm việc ké từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế ban hành:» (điểm b khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«b.1) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện thư bảo lãnh có dấu hiệu không hợp pháp, cơ quan thuế có văn bản theo mẫu số 05/NDAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này gửi bên bảo lãnh để xác minh và bên bảo lãnh gửi kết quả xác minh cho cơ quan thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành văn bản. Trường hợp bên bảo lãnh gửi kết quả xác minh thư bảo lãnh không hợp pháp hoặc quá thời hạn phải gửi kết quả xác minh mà bên bảo lãnh chưa gửi kết quả xác minh cho cơ quan thuế thì cơ quan thuế ban hành Thông báo không chấp thuận việc nộp dan tiền thuế nợ theo mẫu số 03/NDAN Phụ lục HI ban hành kèm theo Thông tư này;» (điểm b.1 khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«b.2) Quyết định chấp thuận nộp dân tiền thuế nợ theo mẫu số 04/NDAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này đối với trường hợp thuộc đối tượng nộp dần tiền thuê nợ.» (điểm b.2 khoản 1 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«2. Hồ sơ nộp dần tiền thuế nợ: a) Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư này; b) Bản chính hoặc bản sao có chứng thực thư bảo lãnh theo đúng quy định của pháp luật về bảo lãnh và bắt buộc phải có nội dung cam kết về việc bên bảo lãnh sẽ thực hiện nộp thay cho người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế không thực hiện đúng thời hạn nộp dần tiền thuế nợ, nội dung về thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực.» (khoản 2 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«a) Số tiền thuế nợ được nộp dần là số tiền thuế nợ tính đến thời điểm người nộp thuế đề nghị nộp dần nhưng không vượt quá số tiền thuế nợ có bảo lãnh của tô chức tín dụng;» (điểm a khoản 3 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«b) Người nộp thuế được nộp dan tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Quyết định chấp thuận nộp dần tiền thuế nợ và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực;» (điểm b khoản 3 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«c) Người nộp thuế được nộp dan số tiền thuế nợ theo từng tháng đảm bảo số tiền thuế nợ nộp từng lần không thấp hơn số tiền thuế nợ được nộp dần bình quan theo tháng. Người nộp thuế phải tự xác định số tiền chậm nộp phát sinh dé nộp cùng với số tiền thuế nợ được nộp dần.» (điểm c khoản 3 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«4. Thời hạn nộp dần tiền thuế nợ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. Quá thời hạn nộp dần tiền thuế nợ đã cam kết nộp theo từng tháng mà người nộp thuế không nộp hoặc nộp không đủ hoặc bên bảo lãnh chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thay thì trong thời hạn 05 ngày làm việc ké từ ngày hết thời hạn nộp dan tiền thuế nợ theo cam kết, cơ quan thuế lập văn bản theo mẫu số 02/NDAN Phụ lục II] ban hành kèm theo Thông tư này gửi bên bảo lãnh yêu cầu thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh theo quy định của pháp luật đồng thời gửi người nộp thuế.» (khoản 4 Điều 86 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«b) Khoản nợ của người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục về nộp dần tiền thuế nợ.» (điểm b khoản 2 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

«1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

«Việc nộp dan tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.» (khoản 6 Điều 48 Luật 108/2025/QH15)

«được nộp dan tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kế từ ngày cơ quan 4 thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dan tiền thuế nợ và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực.» (khoản 6 Điều 48 Luật 108/2025/QH15)

«b) Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho người nộp thuế: quá thời hạn quy định 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp tiền thuế nợ theo văn bản chấp thuận của cơ quan quản lý thuế về việc nộp dan tiền thuế nợ theo quy định tại khoản 6 Điều 48 Luật Quan lý thuế mà người nộp thuế chưa nộp đủ vào ngân sách nhà nước thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế.» (điểm b khoản 1 Điều 66 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

Mẫu biểu dùng cho việc này (file Word)

Văn bản gốc trong thư viện KTBL

89/2026/TT-BTC: tóm tắt dễ hiểu, điều hiệu lực và file PDF gốc

Hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ gồm văn bản đề nghị theo mẫu số 01/NDAN và thư bảo lãnh, gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo Thông tư 89/2026/TT-BTC