Văn bản này nói gì?
Khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, gồm: các khoản chi khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm; các khoản chi giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm.
Khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc (riêng chi y tế có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh) và không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả bảo hiểm chi trả dưới các hình thức. Khoản chi đã áp dụng giảm thuế tại Điều 40 hoặc do người sử dụng lao động chi tại các điểm b, g, i khoản 4 Điều 8 không tính giảm trừ; khoản giảm trừ phát sinh năm nào tính vào năm đó. Người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ các khoản này vào thu nhập trước khi tính thuế phải tự quyết toán thuế (khoản 3 Điều 51).
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Theo khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, gồm: chi khám bệnh, chữa bệnh tổng không quá 23 triệu đồng/năm và chi giáo dục - đào tạo tổng không quá 24 triệu đồng/năm.
Khoản chi được giảm trừ (khoản 2 Điều 49)
| Khoản chi | Mức tối đa | Phạm vi |
|---|---|---|
| Khám bệnh, chữa bệnh | Tổng không quá 23 triệu đồng/năm | Tại cơ sở y tế trong nước, thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả |
| Giáo dục - đào tạo | Tổng không quá 24 triệu đồng/năm | Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước |
Điều kiện để được giảm trừ (khoản 3 Điều 49)
- Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế.
- Hóa đơn, chứng từ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế.
- Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.
Khoản chi không tính giảm trừ (khoản 4 Điều 49)
- Khoản chi cho y tế đã áp dụng giảm thuế tại Điều 40 của Nghị định, hoặc các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo phát sinh tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định, không tính vào các khoản giảm trừ tại khoản 2 Điều 49.
Thủ tục để được giảm trừ (khoản 3 Điều 51)
- Cá nhân có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 mà có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế. Khoản 2 Điều 51 quy định việc ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay áp dụng trừ trường hợp tại khoản 3.
Thời điểm áp dụng
- Khoản 5 Điều 49: khoản giảm trừ phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế mà chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Điểm a khoản 1 Điều 69: các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
- Khoản 2 Điều 70: trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian từ ngày 01/01/2026 đến trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành theo quy định trước đó thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.
Nội dung trên trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, quý khách hàng đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«Người nộp thuế là cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế, bao gồm:» (khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả tổng không quá 23 triệu đồng/năm;» (điểm a khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở giáo dục - đào tạo trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục - mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp và giáo dục đại học theo quy định của pháp luật về giáo dục - đào tạo và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo.» (điểm b khoản 2 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh sử dụng tại các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế;» (điểm a khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Hóa đơn, chứng từ để được giảm trừ phải thể hiện thông tin của người nộp thuế hoặc người phụ thuộc của người nộp thuế;» (điểm b khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Không được chi trả từ các nguồn khác, kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn ngân sách nhà nước, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm chi trả dưới các hình thức.» (điểm c khoản 3 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp áp dụng giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế tại Điều 40 của Nghị định này hoặc phát sinh các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo tại các điểm b, g và i khoản 4 Điều 8 của Nghị định này thì các khoản chi này không tính vào các khoản giảm trừ quy định tại khoản 2 Điều này.» (khoản 4 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp theo. Trường hợp cá nhân đã thực hiện quyết toán thuế mà chưa có hóa đơn, chứng từ để xác định các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo quy định tại khoản 3 Điều này thì việc điều chỉnh nghĩa vụ thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.» (khoản 5 Điều 49 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân có đề nghị giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo quy định tại Điều 40 của Nghị định này hoặc có phát sinh các khoản giảm trừ quy định tại Điều 49 của Nghị định này mà người nộp thuế có yêu cầu thực hiện giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế thì người nộp thuế phải tự quyết toán thuế.» (khoản 3 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, người nộp thuế được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay» (khoản 2 Điều 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026;» (điểm a khoản 1 Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«Các trường hợp đã kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cho kỳ tính thuế năm 2026 trong thời gian kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì không phải nộp lại hồ sơ khai thuế tháng, quý mà thực hiện điều chỉnh vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm 2026.» (khoản 2 Điều 70 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
