Văn bản này nói gì?
Nghị định 398/2026/NĐ-CP ngày 29/10/2026 của Chính phủ quy định chi tiết Nghị quyết 43/2026/QH16, có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027. Cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh và doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: cá nhân cư trú kinh doanh (gồm hộ kinh doanh), tổ chức khấu trừ, khai thay cho cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng. Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp, hộ kinh doanh xác định doanh thu dự kiến năm 2026, kê khai giảm thuế theo quy định (cá nhân đã khai các kỳ trước được khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định khi quyết toán) và theo dõi doanh thu lũy kế để xử lý kịp thời khi vượt 10 tỷ đồng.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Nội dung chính của văn bản
| Nội dung | Cá nhân kinh doanh (Điều 2) | Doanh nghiệp, tổ chức (Điều 3) |
|---|---|---|
| Mức giảm | 30% thuế thu nhập cá nhân phải nộp | 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp |
| Phạm vi tính giảm | Toàn bộ thu nhập từ sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế | Toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế |
| Doanh thu xét ngưỡng | Theo Điều 4, Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP) | Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không gồm giảm trừ doanh thu), doanh thu tài chính và thu nhập khác |
| Cách kê khai | Mẫu số 01, nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 06 tháng, năm | Tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp hằng quý |
Đối tượng áp dụng
- Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh và người đại diện hộ kinh doanh (khoản 1 Điều 2).
- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam và tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập (khoản 1 Điều 3).
- Không áp dụng đối với doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực mà tổng doanh thu của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
Việc cần thực hiện
- Cá nhân kinh doanh: dự kiến doanh thu không quá 10 tỷ đồng thì lập Mẫu số 01 và nộp cùng hồ sơ khai thuế.
- Tổ chức khấu trừ, khai thay, nộp thay: giảm 30% số thuế phải khấu trừ, khai thay, nộp thay nếu doanh thu thuộc phạm vi này không quá 10 tỷ đồng; kê khai Mẫu số 02 cùng tờ khai thuế thu nhập cá nhân (điểm b khoản 4 Điều 2).
- Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế: số thuế được giảm tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ ưu đãi (khoản 2 Điều 3).
- Doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh: doanh thu xét ngưỡng gồm doanh thu của các đơn vị này trên báo cáo tài chính tổng hợp năm (điểm b khoản 3 Điều 3).
- Đã khai nhưng chưa kê khai số giảm: cá nhân được khai điều chỉnh, bổ sung hoặc xác định giảm thuế khi quyết toán thuế năm (điểm d khoản 4 Điều 2).
Ví dụ: cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu năm 2026 không quá 10 tỷ đồng và đã kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01. Nếu đến một kỳ khai, doanh thu lũy kế từ đầu năm vượt 10 tỷ đồng, cá nhân lập Mẫu số 03, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ đó và nộp bổ sung số thuế đã được giảm.
Những điểm cần lưu ý
- Xử lý khi vượt ngưỡng khác nhau: với cá nhân, số thuế nộp bổ sung không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế trên 10 tỷ đồng; với doanh nghiệp, tiền chậm nộp xử lý theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
- Khai bổ sung, kết luận kiểm tra làm tăng thuế: số thuế tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu còn đáp ứng điều kiện; trường hợp làm giảm thuế thì điều chỉnh giảm số thuế được giảm.
- Nộp thừa theo thuế suất trên doanh thu: cuối năm được bù trừ, hoàn trả theo pháp luật về quản lý thuế (điểm d khoản 4 Điều 2).
