Văn bản này nói gì?
Khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa; trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, không bao gồm tiền đặt cọc để bảo đảm thực hiện hợp đồng. Khoản 4 Điều 9 quy định thời điểm riêng cho nhiều trường hợp cụ thể, như các dịch vụ phải đối soát dữ liệu (logistics, quảng cáo truyền hình, quảng cáo trên các trang báo điện tử, bảo vệ, suất ăn công nghiệp…), viễn thông, xây dựng, bất động sản, bảo hiểm.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp, hộ kinh doanh cung cấp dịch vụ. Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp kiểm tra dịch vụ của mình có thuộc các trường hợp riêng tại khoản 4 Điều 9 hay không; nếu không thuộc, xác định thời điểm lập hóa đơn theo khoản 2, khoản 3 Điều 9 căn cứ biên bản nghiệm thu, bàn giao và chứng từ thu tiền.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Trả lời ngắn: Theo nguyên tắc chung, thời điểm lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa; trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì là thời điểm thu tiền, trừ tiền đặt cọc để bảo đảm thực hiện hợp đồng (khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP). Nhiều loại dịch vụ có thời điểm riêng tại khoản 4 Điều 9.
Nguyên tắc chung
| Tình huống | Thời điểm lập hóa đơn | Căn cứ |
|---|---|---|
| Hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, kể cả cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài | Thời điểm hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa | Khoản 2 Điều 9 |
| Thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ | Thời điểm thu tiền | Khoản 2 Điều 9 |
| Thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ | Không thuộc trường hợp lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền | Khoản 2 Điều 9 |
| Bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Mỗi lần bàn giao lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị dịch vụ được giao tương ứng | Khoản 3 Điều 9 |
Các trường hợp có thời điểm riêng (khoản 4 Điều 9)
| Trường hợp | Thời điểm lập hóa đơn |
|---|---|
| Dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần đối soát số liệu: logistics, quảng cáo truyền hình, quảng cáo trên các trang báo điện tử, bảo vệ, suất ăn công nghiệp, công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định, thương mại điện tử, bưu chính, chuyển phát… (điểm a) | Thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước |
| Viễn thông, công nghệ thông tin, sản phẩm, dịch vụ về dữ liệu phải đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ (điểm b) | Thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu về cước nhưng chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước |
| Xây dựng, lắp đặt (điểm c) | Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa |
| Kinh doanh bất động sản chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng, thu tiền theo tiến độ (điểm d.1) | Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng |
| Vận tải hàng không, bảo hiểm qua đại lý (điểm i) | Thời điểm hoàn thành đối soát nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh |
| Cho vay của tổ chức tín dụng (điểm k) | Theo kỳ hạn thu lãi; đến kỳ hạn không thu được lãi thì là thời điểm thu được tiền lãi |
| Kinh doanh bảo hiểm (điểm o) | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, trừ trường hợp quy định tại điểm a và trường hợp loại trừ khác nêu tại điểm o |
Khoản 4 Điều 9 còn quy định riêng cho khám bệnh, chữa bệnh, thu phí đường bộ điện tử không dừng, taxi, xổ số, casino và một số dịch vụ khác; doanh nghiệp thuộc các ngành này đối chiếu đúng điểm tương ứng.
Những điểm cần lưu ý
- Người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động, phát sinh giao dịch trong giờ làm việc ban đêm theo Bộ luật Lao động: thời điểm lập hóa đơn chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo (khoản 5 Điều 9).
- Nghị định 254/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, kể từ ngày này Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Điều 1 Nghị định 41/2022/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP hết hiệu lực thi hành (Điều 43).
Khuyến nghị: Quý doanh nghiệp xác định dịch vụ của mình thuộc nguyên tắc chung hay trường hợp riêng tại khoản 4 Điều 9, lưu giữ biên bản nghiệm thu, bàn giao, biên bản đối soát và chứng từ thu tiền, đồng thời phân biệt rõ khoản tiền đặt cọc với khoản thu tiền trước trong hợp đồng.
Nội dung mang tính tham khảo, trích dẫn quy định tại văn bản gốc; khi áp dụng cho trường hợp cụ thể, Quý doanh nghiệp đối chiếu hồ sơ thực tế hoặc liên hệ Kế Toán Bảo Lộc để được hỗ trợ.
Nguyên văn căn cứ
«2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ).» (khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.» (khoản 3 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:» (khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;» (điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«d) Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:» (điểm d khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«i) Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ vận tải hàng không (bao gồm cả trường hợp đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng của hãng hàng không), dịch vụ bảo hiểm qua đại lý, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh;» (điểm i khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«k) Đối với hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo kỳ hạn thu lãi tại thỏa thuận cho vay giữa tổ chức tín dụng và khách hàng đi vay» (điểm k khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«5. Trường hợp người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong giờ làm việc ban đêm theo quy định của Bộ luật Lao động, thời điểm lập hóa đơn chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.» (khoản 5 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«a) Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác gồm:» (điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«dịch vụ truyền hình, dịch vụ quảng cáo truyền hình,» (điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ bưu chính và chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ hoa tiêu hàng hải, dịch vụ quảng cáo trên các trang báo điện tử, dịch vụ công nghệ số, nền tảng số, dịch vụ công nghệ thông tin (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định» (điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«dịch vụ bảo vệ, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa, dịch vụ thông tin tín dụng,» (điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.» (điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«b) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ công nghệ thông tin (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin),» (điểm b khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ nhưng chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ.» (điểm b khoản 4 Điều 9 (tiếp) Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«d.1) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng» (điểm d.1 khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«trừ trường hợp đến kỳ hạn thu lãi không thu được thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu được tiền lãi vay của khách hàng.» (điểm k khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm (trừ trường hợp quy định của điểm a, điểm» (điểm o khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«a) Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;» (điểm a khoản 2 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«b) Điều 1 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20 tháng 6 năm 2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP» (điểm b khoản 2 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«c) Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP» (điểm c khoản 2 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
«Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP)
