Văn bản này nói gì?
Theo khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo quý nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo; khai thuế theo tháng nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo; khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm (áp dụng với hộ nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất) nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống (mức sửa đổi theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP) không khai thuế theo các hạn này mà thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng thuộc diện khai thuế theo tháng, quý hoặc quyết toán theo năm. Khuyến nghị: hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống chỉ thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 của năm sau; hộ có doanh thu trên 01 tỷ đồng xác định kỳ khai thuế theo quý hoặc theo tháng (khoản 1 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP) và nộp hồ sơ, nộp thuế đúng hạn nêu trên; các hạn cụ thể từng kỳ được Kế Toán Bảo Lộc cập nhật trên Lịch hạn nộp.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo quý nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo; khai thuế theo tháng nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo; quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP).
Căn cứ pháp lý
- Điểm a, b, c khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý, theo tháng và quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.
- Điểm e khoản 3 Điều 8: thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; trường hợp khai bổ sung, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.
- Khoản 1 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP: doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quý; trên 50 tỷ đồng khai, nộp theo tháng.
- Khoản 1 Điều 18 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (điều khoản chuyển tiếp): trường hợp khai thuế theo tháng, hồ sơ khai thuế tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2026 gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20/4/2026.
- Điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu năm từ mức ngưỡng trở xuống thì không khai thuế mà thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo; phát sinh doanh thu trên ngưỡng thì khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng.
- Khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi cụm từ «500 triệu đồng» thành «01 tỷ đồng» tại khoản 1 Điều 8, Điều 10 và một số điều khác của Nghị định 68/2026/NĐ-CP; khoản 2 Điều 1 sửa khoản 5 Điều 8 (hộ có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế). Các mốc thời hạn tại khoản 3 Điều 8 không thuộc nội dung được sửa đổi.
- Khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP: hộ nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân doanh thu tính thuế khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng; hộ nộp theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất khai tạm nộp theo tháng, quý và khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.
- Khoản 7 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP: ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.
Thời hạn theo từng trường hợp
| Trường hợp | Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế | Thời hạn nộp thuế |
|---|---|---|
| Doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống (không khai thuế) | Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm chậm nhất ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo | Thuế khác (nếu có) khai, nộp cùng thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh (khoản 2 Điều 8) |
| Khai thuế theo quý | Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo | Cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế |
| Khai thuế theo tháng | Ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (trừ trường hợp chuyển tiếp tại khoản 1 Điều 18) | Cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế |
| Quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm (hộ nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất) | Ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo | Cùng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế |
Lưu ý thực tế cho hộ kinh doanh
- Hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống không thuộc diện khai thuế theo các hạn nêu trên; nghĩa vụ của hộ là thông báo doanh thu thực tế với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 của năm sau (điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, mức 01 tỷ đồng theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP).
- Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng xác định kỳ khai thuế giá trị gia tăng theo doanh thu năm quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP để biết hạn nộp hồ sơ là theo quý hay theo tháng; hộ nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân doanh thu tính thuế không khai quyết toán năm (khoản 2 Điều 10).
- Mốc chuyển tiếp ngày 20/4/2026 tại khoản 1 Điều 18 chỉ áp dụng cho hồ sơ khai thuế tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2026 của hộ khai thuế theo tháng.
- Khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế tính theo kỳ tính thuế có sai, sót (điểm e khoản 3 Điều 8).
- Khoản 3 Điều 8 còn quy định thời hạn riêng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế hoạt động cho thuê bất động sản và trường hợp tổ chức khai thay, nộp thay (điểm d, đ); các trường hợp này không thuộc phạm vi câu hỏi.
- Ngày cuối cùng của thời hạn trùng ngày nghỉ theo quy định thì được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó (khoản 7 Điều 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP); ngày hạn cụ thể của từng kỳ được Kế Toán Bảo Lộc cập nhật trên Lịch hạn nộp của trang web.
Nội dung mang tính tham khảo, được Kế Toán Bảo Lộc tổng hợp từ nguyên văn văn bản; Quý doanh nghiệp, hộ kinh doanh đối chiếu bản gốc và tình huống cụ thể trước khi áp dụng.
Nguyên văn căn cứ
«a) Trường hợp khai thuế theo quý thi thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo;» (điểm a khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«b) Trường hợp khai thuế theo tháng thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế trừ trường hợp khai thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Nghị định này;» (điểm b khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«c) Trường hợp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo;» (điểm c khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«e) Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. ‘Truong hợp khai b6 sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.» (điểm e khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«1. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng _a) Trường hợp có doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện khai thuê, nộp thuê giá trị gia tăng theo quý; b) Trường hợp có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế, nộp thuê giá trị gia tăng theo tháng.» (khoản 1 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«1. Trường hợp khai thuế theo tháng thì hồ sơ khai thuế tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2026 gửi cho cơ quan. thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 _ tháng 4 năm 2026;» (khoản 1 Điều 18 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«1. Sửa đôi cụm từ “500 triệu đồng” thành “Ol tỷ đồng” tại Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.» (khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP)
«a) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 500 triệu đồng trở xuống thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế trên 500 triệu đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 500 triệu đồng. Số thuế giá trị gia tang, thuế thu nhập cá nhân phải nộp xác định theo quy định tại Điều 3, Điều 4 Nghị định này;» (điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.» (khoản 2 Điều 1 (điểm a khoản 5 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP sửa đổi) Nghị định 141/2026/NĐ-CP)
«a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng;» (điểm a khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quy trên cùng hồ sơ khai thuế giá trì gia tăng. Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế của tháng, quý và khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.» (điểm b khoản 2 Điều 10 (trích đoạn) Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế và thực hiện khai thuế, nộp thuế cùng với kỳ khai thuế giá trị gia tăng hoặc cùng thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh.» (khoản 2 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế, thời hạn cơ quan quản lý thuế giải quyết hồ sơ thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuôi cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.» (khoản 7 Điều 3 (câu thứ hai) Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
