Văn bản này nói gì?
Theo khoản 21 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15 và Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập cá nhân, áp dụng từ ngày 01/7/2026. Bán toàn bộ doanh nghiệp là thu nhập từ chuyển nhượng vốn; bán toàn bộ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên. Khuyến nghị: doanh nghiệp hoàn thành kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi chủ sở hữu nhận lợi nhuận sau thuế; lưu quyết định hoặc chứng từ chi lợi nhuận cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tương ứng; phân biệt với lợi tức chia cho cá nhân góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (ngoài trường hợp quy định tại Điều 39), công ty cổ phần và với việc bán doanh nghiệp, chuyển nhượng vốn là các khoản thu nhập chịu thuế.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân và của cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo khoản 21 Điều 4 Luật 109/2025/QH15 và Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Theo Điều 3 Luật 109/2025/QH15, thu nhập được miễn thuế tại Điều 4 không thuộc thu nhập chịu thuế.
Căn cứ pháp lý
- Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15: thu nhập chịu thuế gồm các loại thu nhập được liệt kê, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4.
- Khoản 21 Điều 4 Luật 109/2025/QH15: thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là thu nhập được miễn thuế.
- Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP: miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Luật 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 (khoản 1 Điều 29 Luật, khoản 1 Điều 69 Nghị định).
Đối tượng áp dụng
| Đối tượng | Khoản thu nhập | Thuế thu nhập cá nhân |
|---|---|---|
| Chủ doanh nghiệp tư nhân | Thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp | Miễn thuế (Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP) |
| Cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam | Thu nhập nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp | Miễn thuế (Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP) |
| Cá nhân góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (ngoài trường hợp quy định tại Điều 39), công ty cổ phần, công ty hợp danh | Cổ tức, lợi tức nhận được do góp vốn | Thu nhập từ đầu tư vốn (khoản 2 Điều 9), thuế suất 5% đối với cá nhân cư trú (khoản 1 Điều 52), tổ chức trả thu nhập khấu trừ trước khi trả (khoản 1 Điều 55) |
| Chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên bán toàn bộ doanh nghiệp | Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (khoản 4 Điều 10); có gắn với bất động sản thì là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (khoản 5 Điều 10) | Nghị định xếp riêng vào thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (khoản 4, khoản 5 Điều 10), không phải khoản thu nhập nêu tại Điều 39 |
Những điểm cần lưu ý
- Điều kiện của quy định là doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp; doanh nghiệp cần kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đầy đủ trước khi chủ sở hữu nhận lợi nhuận sau thuế.
- Quy định tại Điều 39 chỉ nêu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ và thành lập theo pháp luật Việt Nam; lợi tức nhận được do góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn nói chung là thu nhập từ đầu tư vốn theo khoản 2 Điều 9.
- Điều 39 không quy định hồ sơ, thủ tục miễn thuế riêng cho khoản thu nhập này.
- Bán toàn bộ doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn là thu nhập từ chuyển nhượng vốn (khoản 4 Điều 10); bán toàn bộ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (khoản 5 Điều 10).
Khuyến nghị: Doanh nghiệp lưu quyết định hoặc chứng từ chi lợi nhuận sau thuế cho chủ sở hữu cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tương ứng để có căn cứ giải trình khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế; khi chủ sở hữu chuyển nhượng vốn hoặc bán doanh nghiệp, cần kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định về chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản. Nội dung mang tính tham khảo theo văn bản hiện hành.
Nguyên văn căn cứ
«Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:» (Điều 3 Luật 109/2025/QH15)
«21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.» (khoản 21 Điều 4 Luật 109/2025/QH15)
«1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.» (khoản 1 Điều 29 Luật 109/2025/QH15)
«Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thành lập theo pháp luật Việt Nam nhận được sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.» (Điều 39 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«2. Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của pháp luật;» (khoản 2 Điều 9 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác, bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật.» (khoản 4 Điều 10 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«5. Trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì được xác định là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.» (khoản 5 Điều 10 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 5%.» (khoản 1 Điều 52 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«1. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định tại Điều 52 của Nghị định này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.» (khoản 1 Điều 55 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
«1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.» (khoản 1 Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)
