Văn bản này nói gì?
Theo khoản 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất nộp cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc quý); nếu không nộp cùng thời điểm đó thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 02/11/2026, gửi sau ngày này thì không được gia hạn. Theo khoản 5 Điều 3, cơ quan thuế tự động cập nhật thời hạn nộp được gia hạn trên Hệ thống thông tin quản lý thuế và không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn.
Đối tượng chịu ảnh hưởng: doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện gia hạn theo Điều 1 Nghị định 245/2026/NĐ-CP đã gửi hoặc chưa gửi Văn bản đề nghị gia hạn. Khuyến nghị: doanh nghiệp thuộc đối tượng tại Điều 1 đã gửi Văn bản đề nghị gia hạn đúng hạn thì không cần chờ thông báo chấp nhận, vẫn nộp tờ khai thuế đúng hạn; cần lưu bản có xác nhận tiếp nhận điện tử hoặc dấu tiếp nhận của cơ quan thuế và nộp số thuế được gia hạn chậm nhất theo thời hạn tại Điều 2.
Kế Toán Bảo Lộc phân tích
Kết luận: Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2026 nếu không nộp cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc quý) thì phải gửi cơ quan thuế chậm nhất ngày 02/11/2026; gửi sau ngày này thì không được gia hạn. Người nộp thuế thuộc đối tượng tại Điều 1 đã gửi đúng hạn không cần chờ thông báo, vì cơ quan thuế không phải thông báo về việc chấp nhận gia hạn.
Căn cứ pháp lý
- Khoản 2 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP: người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Văn bản đề nghị gia hạn theo Mẫu tại Phụ lục II, một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất của các kỳ được gia hạn, cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc quý); không nộp cùng thời điểm đó thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 02/11/2026.
- Khoản 2 Điều 3: cơ quan thuế căn cứ Văn bản đề nghị gia hạn đã tiếp nhận để gia hạn cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn, bao gồm cả các kỳ phát sinh trước thời điểm nộp Văn bản đề nghị gia hạn.
- Khoản 3 Điều 3: gửi Văn bản đề nghị gia hạn sau ngày 02/11/2026 thì không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo Nghị định này.
- Khoản 5 Điều 3: cơ quan thuế tự động cập nhật thời hạn nộp được gia hạn trên Hệ thống thông tin quản lý thuế và không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn.
- Khoản 5 Điều 3: trong thời gian gia hạn, nếu cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì có văn bản thông báo không gia hạn; người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã gia hạn.
Doanh nghiệp đã gửi Văn bản đề nghị gia hạn cần lưu ý
- Không có thông báo chấp nhận là đúng quy định tại khoản 5 Điều 3; chỉ khi không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế mới có văn bản thông báo không gia hạn.
- Theo khoản 5 Điều 3, sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra mà cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
- Theo khoản 1 Điều 3, người nộp thuế vẫn kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý đúng quy định; chỉ chưa phải nộp số thuế phát sinh của các kỳ được gia hạn.
- Theo khoản 4 Điều 3, số thuế, tiền thuê đất được gia hạn phải nộp vào ngân sách nhà nước chậm nhất theo thời hạn quy định tại Điều 2 Nghị định này.
- Theo Điều 4, không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn, kể cả trường hợp gửi Văn bản đề nghị gia hạn sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế.
Đối tượng và việc cần thực hiện
| Đối tượng | Việc cần thực hiện | Thời điểm |
|---|---|---|
| Người nộp thuế thuộc diện gia hạn, chưa gửi Văn bản đề nghị gia hạn | Gửi Văn bản đề nghị gia hạn theo Mẫu tại Phụ lục II cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp | Chậm nhất ngày 02/11/2026 |
| Người nộp thuế đã gửi Văn bản đề nghị gia hạn | Lưu bằng chứng đã gửi; nộp số thuế, tiền thuê đất được gia hạn đúng thời hạn tại Điều 2 | Theo từng kỳ được gia hạn |
Khuyến nghị: Doanh nghiệp kiểm tra lại trạng thái tiếp nhận Văn bản đề nghị gia hạn trên hệ thống thuế điện tử và theo dõi thời hạn nộp của từng kỳ được gia hạn tại Điều 2 Nghị định 245/2026/NĐ-CP. Nội dung mang tính tham khảo, doanh nghiệp đối chiếu với nguyên văn văn bản và hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Nguyên văn căn cứ
«1. Người nộp thuế thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành nhưng chưa phải nộp số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp phát sinh của các kỳ được gia hạn theo quy định tại Điều 2 Nghị định này.» (khoản 1 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (sau đây gọi là Văn bản đề nghị gia hạn) lần đầu hoặc thay thế khi phát hiện có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua dịch vụ bưu chính) theo Mẫu tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp Văn bản đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc theo quý) thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 02 tháng 11 năm 2026.» (khoản 2 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Cơ quan thuế căn cứ Văn bản đề nghị gia hạn đã tiếp nhận để thực hiện gia hạn đối với toàn bộ số thuế, tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn phát sinh trong các kỳ tính thuế quy định tại Nghị định này, bao gồm cả các kỳ phát sinh trước thời điểm người nộp thuế nộp Văn bản đề nghị gia hạn.» (khoản 2 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«3. Trường hợp người nộp thuế gửi Văn bản đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau ngày 02 tháng 11 năm 2026 thì không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này.» (khoản 3 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«tiền thuê đất được gia hạn vào ngân sách nhà nước chậm nhất theo thời hạn quy định tại Điều 2 Nghị định này.» (khoản 4 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Cơ quan thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế tự động cập nhật thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất được gia hạn đối với từng kỳ kê khai» (khoản 5 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.» (khoản 5 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp trong thời gian gia hạn, cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước.» (khoản 5 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.» (khoản 5 Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
«Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn thời hạn nộp (bao gồm cả trường hợp người nộp thuế gửi Văn bản đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định này» (Điều 4 Nghị định 245/2026/NĐ-CP)
