Sản xuất – gia công

Doanh nghiệp sản xuất, gia công lập định mức nguyên vật liệu (định mức tinh, hao hụt cho phép, phế liệu thu hồi) và giờ công, giờ máy cho từng sản phẩm; căn cứ xuất kho, tính giá thành, quyết toán gia công.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Luật Kế toán 88/2015/QH13 (Điều 16 – nội dung chứng từ kế toán; Điều 40 – kiểm kê tài sản); Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho

Doanh nghiệp thuê doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân khác gia công sản phẩm từ nguyên vật liệu mình giao: đơn giá gia công, định mức, hao hụt, giao nhận, quyết toán nguyên vật liệu, chịu rủi ro, bảo mật mẫu mã.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Bộ luật Dân sự 91/2015/QH13 (hợp đồng gia công); Luật Thương mại 36/2005/QH11 (gia công trong thương mại; Điều 301 – mức phạt vi phạm)

Lập mỗi lần giao nguyên vật liệu cho bên gia công, nhận thành phẩm về hoặc nhận lại nguyên vật liệu thừa, phế liệu: số lượng theo chứng từ, thực nhận, chênh lệch, chất lượng, số phiếu xuất, nhập kho.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Luật Kế toán 88/2015/QH13 (Điều 16 – nội dung chứng từ kế toán; Điều 40 – kiểm kê tài sản); Bộ luật Dân sự 91/2015/QH13 (hợp đồng gia công)

Cuối đợt hoặc khi kết thúc hợp đồng gia công: tồn đầu, nhận trong kỳ, sử dụng theo định mức, sử dụng thực tế, vượt hoặc tiết kiệm, phế liệu thu hồi, hoàn trả, tồn cuối và cách xử lý chênh lệch, bồi thường.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Luật Kế toán 88/2015/QH13 (Điều 16 – nội dung chứng từ kế toán; Điều 40 – kiểm kê tài sản); Bộ luật Dân sự 91/2015/QH13 (hợp đồng gia công)

Phế liệu, phế phẩm phát sinh trong sản xuất, gia công không còn giá trị, không bán được, cần hủy: ghi loại, công đoạn phát sinh, số lượng, giá trị, nguyên nhân, hình thức hủy; người đại diện theo pháp luật xác nhận.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm i khoản 9 Điều 3: hồ sơ là biên bản xác định việc hủy phế liệu, phế phẩm do doanh nghiệp lập, được đại diện hợp pháp xác nhận, ký

Kiểm kê kho cuối năm, khi bàn giao thủ kho, khi chia tách, giải thể hoặc khi có hỏa hoạn, thiệt hại: so sánh số lượng, giá trị thực tế với sổ kế toán, ghi chênh lệch thừa, thiếu, phẩm chất và nguyên nhân.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Luật Kế toán 88/2015/QH13 (Điều 16 – nội dung chứng từ kế toán; Điều 40 – kiểm kê tài sản)

Doanh nghiệp hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện hư hỏng, hết hạn, lỗi thời, không còn giá trị sử dụng và muốn tính vào chi phí được trừ: quyết định thành lập Hội đồng, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định xử lý của Hội đồng, quyết định của Giám đốc, biên bản tiêu hủy.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Giám đốc thành lập Hội đồng xử lý (thành phần, nhiệm vụ kiểm kê, đề xuất phương án, giám sát tiêu hủy) – một trong các thành phần hồ sơ bắt buộc để chi phí hàng hủy được trừ khi tính thuế TNDN.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Hội đồng kiểm kê hàng hư hỏng, hết hạn, lỗi thời: ghi nguyên nhân, chủng loại, số lượng, giá trị theo giá vốn và phương án xử lý, có xác nhận của đại diện hợp pháp doanh nghiệp – thành phần hồ sơ theo điểm g khoản 9 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Hội đồng xử lý quyết định hình thức xử lý (tiêu hủy, thuê đơn vị xử lý chất thải, bán phế liệu), thời gian, địa điểm và cách ghi nhận chi phí – thành phần hồ sơ theo điểm g khoản 9 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Người có thẩm quyền (Giám đốc) quyết định hủy số hàng theo biên bản kiểm kê giá trị, giao Hội đồng tổ chức hủy, thủ kho xuất kho, kế toán hạch toán – thành phần hồ sơ theo điểm g khoản 9 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Hội đồng lập biên bản khi tiêu hủy xong: thành phần, thời gian, địa điểm, danh mục hàng đã hủy, hình thức hủy, kết quả và tài liệu kèm (ảnh, video, chứng từ đơn vị xử lý chất thải) – chứng minh việc hủy đã thực hiện.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Điều 9 – chi phí được trừ); Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 3 – hồ sơ của khoản chi được trừ) – điểm g khoản 9 Điều 3: hồ sơ gồm quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy, biên bản kiểm kê giá trị, quyết định thành lập Hội đồng xử lý, quyết định xử lý của Hội đồng

Đối chiếu, xác nhận số nợ phải thu, phải trả với khách hàng, nhà cung cấp cuối tháng, quý, năm hoặc trước khi khóa sổ, kiểm toán, quyết toán thuế; có phụ lục liệt kê từng hóa đơn, khoản thanh toán.

Nơi nộp:

Lưu hồ sơ tại doanh nghiệp; xuất trình khi cơ quan thuế, bảo hiểm xã hội kiểm tra

Căn cứ:

Luật Kế toán 88/2015/QH13 (Điều 16 – nội dung chứng từ kế toán; Điều 40 – kiểm kê tài sản); Bộ luật Dân sự 91/2015/QH13